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    河南省農村信用社內部控制的現狀

    時間:2015-03-25 來源:未知 作者:學術堂 本文字數:4732字

      第 2 章 河南省農村信用社內部控制的現狀

      2.1 河南省農村信用社概況

      河南省農村信用社于 1951 年成立,作為中原農村金融聯系農民最好的金融紐帶和主力軍,早就已經成為了我國金融體系中的重要組成部分。成立六十多年以來,河南省農村信用社在社會各界的支持與黨和政府的關懷和幫助之下,一步步經歷從弱變強、從小變大。現在,河南省農村信用社已經發展成為河南省內金融機構存貸款規模最大、所屬網點最多、服務區域最廣的地方性金融機構。河南省農村信用社的發展為服務中原地區經濟建設與發展做出了突出貢獻同時,于 2003 年從國家所定的農村金融機構的改革試點里被劃定出來,從農業銀行分離交由河南省人民政府負責管理。于是河南省農村信用社于 2005 年成立了,而其主要職能為協調、指導、管理、服務全省農村信用社。至此全省所有的農村信用社都由此結合了起來,河南省農村信用社也就進入了一個聯合發展壯大的新時期,從而形成了一個垂直的管理系統。截止到 2014 年 6 月,河南省農村信用社先后發展了 143 家縣級法人機構。

      而其中農商行(農合行)28 家、縣級聯社 115 家,營業網點 5268 個,干部員工 8 萬多名。河南省農村信用社已發展成為河南省內存貸款規模最大的銀行業金融機構。河南省在近些年積極提升發展質量,從轉變發展方式入手使得其所轄各項業務持續、快速、穩健的發展。與此同時,截至 2014 年 6 月末,河南農村信用社資產總額也高達 9330.97 億元。截至 2014 年 6 月末,各項貸款余額4617.11 億元,較 2014 年年初增加了 451.84 元;河南省農信社的各項存款7799.97 億元,比 2014 年年初增加了 1068.74 億元。自 2005 年省聯社成立以來,河南省農村信用社的存貸款的規模與其市場的份額都是連年位居河南省內所有銀行業機構的首位,是當之無愧的中原農村金融的主力軍。

      2.2 河南省農村信用社內部控制相關部門的設置及職責

      河南省農村信用社內部控制方面主要下設:稽核審計部。稽核審計部主要負責河南省聯社理事會審計委員會辦公室的日常工作;負責制定、修改和完善河南省內農信系統各項稽核審計制度、操作流程;實施河南省農村信用社及其轄屬網點全轄的審計方面復議、監督,并提出處罰處理建議;指導審計相關調查工作,組織實施序時審計、專項審計和非現場稽核審計工作;按照干部管理權限,稽核審計部要承辦河南省農信社所有高管人員和重要崗位人員的任期期間的經濟責任審計。

      合規審查部。合規審查部負責制定本部門中長期規劃目標和年度計劃;負責全省農信社法律事務工作,為各級農信社業務經營活動提供法律咨詢及法律援助;負責健全全省農信社合規工作運行和管理的規章制度并組織實施。牽頭組織各部門梳理規章制度和操作流程,對各部門擬定的條線規章制度的合法合規性進行審查;對全省農信社合規執行情況進行監督檢查;關注并持續跟蹤有關金融法律法規、行政規章、監管政策等的最新發展,為領導決策提供合規信息和建議;負責推進全省農信社流程銀行的建設工作;指導全省農信社開展知識產權申請、權利維護及侵權應對工作;負責全省農信社主要合同文本及規范性文件的合規性審查;參加省聯社重大業務活動談判、重要業務決策審批會議并提供法律支持;承擔省聯社授予的與法律事務及合規管理相關聯的其他職責;風險管理部。風險管理部負責建立、健全河南省農信社內部風險管理組織體系的落實與決議;負責河南省農信社系統內所有金融風險的相關組織管理工作;負責河南省農信社系統風險認定程序和辦法的擬定,金融風險管理制度的制定,以及對貫徹執行情況進行檢查、監督指導;指導河南省農信社制定好風險資產的清收初級計劃以及實施方案,風險資產保全工作;負責河南省農信社組織和指導合規風險管理工作;負責河南省農信社組織指導風險管理從業人員的業務培訓工作,從而全面推進省內信用社系統風險管理文化的建設;負責選聘與河南省農信社合作的中介機構,例如:評估、拍賣、律師事務所等等。

      河南省農村信用社理事會設立這些部門意在建立并實施一個充分有效的內部控制體系,在省級聯社的層面制定適當的內部控制政策,對內部控制制度和體系的有效性、有用性進行檢測、評估。當然,省聯社相關部門也必須在整個信用社內部培養良好的內部控制文化和企業精神;建立相對科學、有效的鼓勵與約束機制,從而使得省內的每一個員工都自覺自愿的了解內控制度的重要性,履行內部控制方面的職責。但在實際的工作中,各部門之間的溝通協調,人員對制度的落實等方面仍然存在著很大的問題與隱患。

      2.3 河南省農村信用社內部控制典型案例

      本文選取 2013 年發生的兩個真實案例。兩案例涉案人員分別為信貸員與柜員,均為基層工作人員,卻利用職位之便與制度漏洞,挪用公款,走上不歸路。

      (1)案例內容

      案例一:涉案人員 A 某,男,1971 年 8 月生人,高中文化,中共黨員。1990年 3 月開始在 A 縣信用社工作,崗位為代辦員。先后歷任出納員、復核員、記賬員、農貸會計。A某于擔任涉農貸款會計期間,采取模仿審代會小組成員筆記、盜用他人個人信息、模仿主任筆跡等方法,共發放冒名貸款 69 筆,金額達到 669.5 萬元。2013 年 1 月 27 日 A 某投案自首。直到 2014 年 4 月 19 日,因本案被 A 縣人民法院以職務侵占罪,判處有期徒刑 15 年。其中僅有 2 筆,分別為 58 萬元與 61 萬元收回。

      案例二:涉案人員 B 某,女,1983 年 1 月生人,學歷大專,助理經濟師,2000 年 11 月開始在 B 縣信用社工作。先后歷任營業部儲蓄會計、信貸會計員,案發前為營業部綜合柜員,主要負責對公業務、儲蓄業務、聯社與信用社之間的現金調撥業務、代收財政非稅收入業務。2012 年 11 月 25 日河南省聯社對 B縣聯社理事長實施強制休假稽核審查時,發現 B 縣聯社營業部沒有將某公司于2012 年 11 月 8 日、11 月 11 日從他行轉來的兩筆資金入賬,金額分別為 500 萬元整。經辦人即為本案所訴 B 某。同日,B 某電話失聯。經查 B 某共挪用資金8 筆,涉案金額高達 1874.5 萬元。而案發后,只追繳到現金 100 余萬元。未追繳金額高達 1796.732 萬元。2013 年 12 月 15 日,因此案,被 B 縣人民法院以賭博罪、挪用資金罪、故意銷毀會計憑證罪、違規開具金融票據罪等數罪并罰,判處有期徒刑 14 年,并處罰金 200 余萬元。

      (2)案發的原因

      案例一中,首先,A 某自進入信用社以來就在案發時的網點工作,十幾年來從未調整,并在此網點一直擔任重要崗位。根本沒有落實省聯社制定的崗位輪換制度。而且該信用社內部審查方面,對長期未進行輪崗調整以及重要崗位工作的同志風險排查的力度不夠。其次,在貸款審查方面,對貸款用途的審查極少,排查時僅僅對大額的貸款進行風險排查而忽略了小額多筆的貸款,并沒有實現逐筆逐戶的風險排查。平時進行常規性檢查的多,突擊性檢查的少。雖然有每月、每季度的財務會計方面的檢查,但走形式的多,給違紀違法人員留下了可乘之機。第三,多個崗位信貸業務管理不嚴,給 A 某可乘之機。其犯罪過程中,同為信貸員的兩名同事沒有堅持貸款審查的制度流程,為 A 某發放了貸款。信貸會計也沒有按照相關業務規程進行操作,辦理信貸付出業務時違規操作,又給 A 某打通了第二道大門。同時,聯社的貸審會形同虛設,會上參會人員并沒有完整認真的審查 A 某遞交的貸款資料,未對貸款用途提出異議,也沒有執行必要的貸款審批程序。在調查中發現,A 某知道貸審會小組所有成員的信貸系統操作密碼,可以實現貸款申報、審查、審批、發放等一條龍個人操作。第四,該信用社相關工作人員未堅持會計制度要求,財務管理方面根本不夠深入精細,造成賬實不符卻沒有人落實。同時,相關人員未落實檔案管理制度,最后導致貸款付出憑證缺失卻無人追查,貸款合同缺失無人問津,授權人員對違規違法貸款付出視而不見,導致授權制度監督關口失效。第五,A 縣該網點信用社主任作為基層管理者,監督制約不到位。其只注重放壘大客戶貸款,對違規發放的貸款視而不見,違反固定資產管理辦法,其故意低價拍賣信用社資產,導致該網點管理極其混亂。第六,A縣信用社內部大部分員工法制意識淡漠,思想覺悟很低,沒有正確的人生觀價值觀做引導,導致其暴富心理非常嚴重,最終導致思想扭曲,走向犯罪的不歸路。

      案例二中,首先,B縣聯社與信用社之間調撥資金的工作是由B某負責,其沒有按照信用社現金調撥制度執行,不經任何審批與復核即可隨意使用現金調撥單等重要空白憑證,最后單方記賬,導致挪用信用社內部資金。并以客戶預約大額取現為由,隨意調撥信用社內部資金,卻始終無人發現。其次,B某始終是一人多崗操作,包括對公業務、現金調撥業務、存取款業務、放款業務、代收業務等等勻可由其一人完成,致使崗位之間的制約作用消失,風險失控,管理失嚴。第三,此信用社從未嚴格執行對賬制度,從未堅持逐筆對賬與雙人對賬,從未將未達款項與差錯返回原來的柜員處理,從未將長期未達賬以及差錯原因進行深入研究與調查,而是單方面的聽信 B 某的解釋,以各種理由掩蓋。

      第四,授權制度形同虛設,沒有執行。表現在,授權責任不明,轉授權無授權書。授權人員的指紋采集失真,操作密碼公開,導致綜合業務系統設計的指紋與密碼雙重認證方式失效。授權人員在對日常業務授權時根本不審核業務內容,就算審核也是流于形式,這才會導致案件的發生。第五,該信用社未嚴格執行查庫制度。主要是指沒有按照省聯社相關規定定期查庫,沒有堅持賬實相符的原則,片面查庫。并且檢查時,只對柜員尾箱與庫存現金進行比對,從未以機構的角度,將庫存現金與機構中的總賬現金進行比對。第六,此信用社平時就存在弄虛作假的情況,即在月底或季底的時候,利用違規賬戶處理如往來賬務虛增存款或虛收貸款等等。而 B 某就是利用了該信用社內部存在的這些違法違規行為作為掩飾,渾水摸魚挪用公款而很久才被發現。第七,B 某長期在聯社營業部擔任重要崗位,卻無視法律的存在,至法律法規與行規行約之不顧。法律觀念淡漠,膽大妄為,多次挪用單位資金最終走向了犯罪的深淵,無法回頭。

      (3)案例反映出的內部控制缺陷

      通過這些典型案例和數據,可以看出河南省農村信用社內部發生大案要案的原因是多方面的。一是思想認識不到位,“重經營、輕管理、重效益、輕風險”,存在僥幸心理和松懈情緒,被動應付甚至走過場,沒有主動為銀行安全出主意、想辦法。二是合規文化教育不到位,致使指示凌駕原則、感情高于規章、信任代替監督、習慣作為規范的現行屢禁不止,沒有起到有效的引導作用。三是內控管理不到位,在制度建設上,監督檢查的廣度、頻度和深度不夠,屢查屢犯、屢糾屢錯現象較為突出,案件隱患長期隱藏。四是規范問責不到位,避重就輕,重下輕上,不敢動真格,存在失之于寬、失之于軟、失之于情的現象,削弱責任追究的威懾力,在一定程度上縱容了違規行為。深刻認識上訴原因,才能立足于河南省信用社的現狀,分析與解決內部控制與風險防控方面的問題。

      這些經驗教訓告訴我們已有的內控制度必須嚴格執行,杜絕不兼容崗位混崗操作。必須加強內控制度執行力建設,同時堅持會計制度的貫徹執行,也堅持強制休假制度與柜員輪崗制度。各部門各崗位都必須履行自己的職責,特別是授權和稽核崗位。各崗位劃清責任,履職盡責。在這兩個案例中,信貸部門、稽核部門、授權部門、財務部門、信息科技部門等等諸多相關部門都暴露出了其在管理之中存在的漏洞和疏忽。工作中要實事求是,經營成果不弄虛作假,要徹底杜絕虛增存款或虛收貸款等違規賬務處理現象。同時,要嚴格執行對賬制度。雙線核對、逐筆勾對,對未達賬與差錯原因進行深究徹查,查清原因。

      要嚴格執行現金調撥制度,雙人辦理、雙人押運、當日進賬。要嚴格執行查庫制度加強員工教育培訓,組織員工認真學習法律法規和相關的規章制度,教育員工樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀,時刻保持清醒的頭腦,做到拒絕犯罪,遠離犯罪。

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