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    戴爾公司的案例對我國防范會計舞弊的啟示

    時間:2015-03-05 來源:未知 作者:小韓 本文字數:5076字
    本篇論文快速導航:
    第1部分:戴爾公司會計信息舞弊案論述
    第2部分:戴爾公司“財務舞弊”案例分析緒論
    第3部分:會計舞弊相關理論
    第4部分:戴爾公司會計舞弊案例的描述與分析
    第5部分:戴爾公司的案例對我國防范會計舞弊的啟示
    第6部分:戴爾企業內部財務虛假賬目研究結論與參考文獻

      第四章 戴爾公司的案例對我國防范會計舞弊的啟示

      4.1 提高對企業信息公示的認識
      
      戴爾并沒有將制作回扣金額與相關回扣內容的財務報表或經營者討論分析報告書等進行有效公示,從開始到接受 SEC 制裁時,美國證監委員會也多次要求戴爾公司對相關會計報表與財務信息進行公開,直至 2010 年 7 月戴爾才對美國證監委員會提交了相關材料。

      回扣占據營業利益的相當重要部分,也是一項十分重要的信息。但是因為回扣并沒有公示并沒有下傳到相關投資者們手中,因此會對投資者產生一系列的誤導。通過本事例,我們可以得出,雖然供應者回扣的會計處理與會計標準一致,但是如果關聯政府的公示可以得到規章制度相關的制裁措施,投資者就可以在一定程度上避免股價下跌帶來的一系列損失。從 2011 年開始與我們國家使用的上市企業 K-IFRS,其以原則中心的會計處理作為基本管理者對會計處理所產生合理的判斷,從這一點我們可以看出,投資者應該對企業信息公示給予充分的關注,且對其的認識也應該進一步提高。[27]

      4.2 加強對會計處理的辨別

      雖然會計銷售金額與比率相離走向是同上利益與夸大利益有一定關聯,但 SEC 是通過戴爾特定期間利潤大幅度縮小的報告來看整個財務信息情況,在慣例中幾乎沒有這樣的情況出現。產業和企業回扣金額和繳納的方式有很多種,正當的回扣交易本身在重要性角度難以構成大問題,因此其可能不屬于公示事項。所以我們在考慮對回扣的會計處理和公示時候應該針對不同情況進行慎重地決定。利潤軟化是需要引起平均化的利益才能符合會計標準。企業的管理者對未來安定性起著至關重要的作用,為了向投資者展現創造良好的現金流動力,采用經營戰略的能力,對實物交易報告環節產生的利益進行調整與利用。例如為了減少銷售的速度,強化信用政策,將研究開發費或廣告費支出進行相應減少;另外,可以通過資產的出售交易來軟化利潤。這樣的行為是可以實現企業經營戰略的轉變,所以要注意對會計處理的分析。[28]

      4.3 加強管理者的道德建設

      經營者施耐德在進入戴爾之前長期以來都是從事檢察業務與會計方面業務。注冊會計師和普通人相比需要更嚴格的倫理意識,才能利用相關的會計專業知識制造數據。即使內部控制系統構建的好,如果沒有運用它的經營者或實務人的倫理意識,像這樣的事件是有可能再次上演。特別是專業性和倫理性最高的會計專家,這一部分人的非倫理性和非法的行為不僅是會對市場造成極大影響還會對投資者帶來致命性的影響。因此制作相應的倫理綱領并嚴格按照其執行,對管理者和實務人具有十分重要的意義。[29]

      4.4 完善公司的治理結構

      4.4.1 建立獨立董事制度將董事會及獨立董事的作用發揮充分。當前,部分公司所聘請的獨立董事只是為了宣傳公司而制造的轟動,外部獨立董事也并非真的能對會計行為進行監督。董事會的執行能力完全被弱化,沒有行使相應的權利與發揮作用。當公司董事會中存在獨立董事時,就會在一定程度上對操控財務、假造會計信息等不良行為進行防范和壓制,從而提升會計信息質量。

      4.4.2 完善監事會制度股份類公司必須建立監事會是我國相關法律的規定,引進獨立董事的同時還要充分發揮監事會的職能。公司要確保監事會的獨立性,使其能夠有效對各個董事、經理及公司財務狀況進行檢查及監督。國家法律要賦予公司監事會聘用資深會計師進行公司財務檢查的權力,實現經理及董事的財務監管,抑制徇私舞弊現象,提升會計信息質量。[30]

      4.5 加強政府監管力度和提高審計獨立性

      要強化中介機構審計所具有的獨立性及相關政府進行公司財務監管的力度,不斷提升相關從業人員的職業素質及道德品質,加強管理人員培訓,使其在充分重視公司內控的同時,加強對會計信息質量的關注,使得公司會計信息質量穩步提升。

      4.6 提高對內部控制重要性的認識

      隨著社會經濟的飛速發展,產業信息化前進的步伐還在不斷加快,公司會計信息已經成為整個公司調控經濟及進行經營決策的必備條件。作為公司管理的重要組成部分,作為公司持續穩定發展的有力保障,公司內部控制的優劣將直接影響公司財務會計信息的真實性、可靠性及完整性等。因此,公司必須加快加強內控的步伐,進而提升企業會計信息的質量。造成會計信息失真的重要原因之一是因為多數管理者僅僅從自身利益出發,對盈余進行管理,甚至存在操控財務及詐欺的現象,會計人員基本服從于管理者,于是提供虛假信息欺瞞會計信息的外部使用者。另外,當前部分管理者對公司內控關注程度缺乏,沒有給予內控有效的支持,使得內控執行的落實程度不夠。因此,內控環境決定內控執行的成效,決定會計信息質量的優劣。公司內部控制的其中一項目標就是預防會計信息失真。將公司經營權及所有權相分離是現代公司的經營結構,提供資源的一方通過簽署相關合同將公司經營委托于專業的經理人,形成委托及代管關系。在這種所屬管轄下,公司管理人員必須向公司所有者提供真實的業績信息及財務信息,保證會計信息真實可靠也就成為了管理者的責任。因此,內部控制當局最重要的任務是協助管理者保證會計信息的真實。

      4.6.1 建立合理的內控制度

      合理劃分公司權責,公司要杜絕權力集中現象,明確界定各部門的職能及權力,使各個部門形成相互牽制的運行模式。管理層內控制定者與監督者的雙重身份加大了內控貫徹實的施難度,因此,內審部門要與管理層形成相互牽制的平行關系,使得內審部門能夠對管理層進行有效的監督及評價,及時發現并糾正管理層存在的偏差,預防財務信息虛假現象的發生;建立現代化的信息交流系統,現代化的信息交流系統能夠幫助公司管理者有效掌握購進、生產及銷售等環節真實的信息數據,對公司生產及經營狀況進行及時了解,并加強橫向部門協調及縱向部門管制,從而使得公司資源利用合理,財務、資金、成本、人力及質量等方面得到有效監管,有效提升內控效率,保證會計信息質量的真實性。[31]

      4.6.2 加強公司的內部審計公司內審部門要建立并健全強效的會計信息質量控制機制,及時了解并參與公司內控制度的建設與執行,發現嚴重的內控漏洞、較大的內控改進事項及財務舞弊行為要及時向審計委員會、董事會、監事會及管理層報告,并積極采取有效措施。內審部門的從業人員要對公司經營活動及內控掌握全面,并保持獨立、客觀及謹慎的職業精神,遵循公司及國家相關的法律法規,對公司內控制度的完善、執行的成效及公司會計信息的可靠性、完整性與真實性進行嚴格檢查,剔除嚴重影響公司發展的財務毒瘤,保證優質的會計信息質量。

      4.6.3 強化員工內控理念員工內控的行為及意識也是決定公司內控成敗的關鍵之一,而公司管理者內控行為及意識更是確保內控貫徹執行的重中之重。目前對于我國企業來講,大部分的員工管理經驗都是從國外借鑒而來,國外的先進經驗能夠在一定程度上幫助我國企業進行高速發展與科學管理,但并不是每一條規則都適合我國。就目前我國公司制度來講,都是從其他公司借鑒,有的公司對規章制度進行了小幅度改變就視作為自己的,但是有的公司完全是“照搬照抄”,沒有實際意義。因此,管理者要對內控予以高度重視,在對員工進行不定期的培訓與定期考核,讓內控理念完全融入員工的思想中,積極樹立全員參與內控的意識,強力防止財務信息虛假及經濟違法等現象的發生。[32]

      4.7 加強公司信息化管理

      財務信息化管理是現代企業信息化管理中較為重要的內容。信息化財務管理模式的建立,不但可以確保相關財務信息的及時、準確性,還可以在一定程度上增強公司財務的透明度,進一步提升公司財務的管理水平。隨著市場經濟體制的不斷變化,各個公司間的競爭也變得日益激烈,就我國各大國有公司而言,其所面臨的競爭壓力也是非常的巨大,尤其是高科技信息技術在人們生活中的廣泛應用,更是加劇了這些公司對高科技技術及先進管理模式的運用。信息技術的出現,對相關行業產生了巨大的影響,就公司財務管理中所采用的信息化管理模式來說,信息化的管理模式在很大程度上提高了整個財務管理的效率,對公司的發展具有重要的意義,但是,就目前的情況而言,我國公司信息化的財務管理模式中仍然存在一定的不足,正確對待這些問題,并采取科學合理的應對策略,不但可以提高公司財務管理的水平,還可以為公司的長遠發展打下堅實的基礎。

      4.7.1 財務信息化管理的必要性

      財務信息化管理就是指將各種先進的信息技術引入到企業的財務管理中,用先進的科學技術及合理的財務管理理念,對公司的財務進行科學的管理。財務管理在整個公司的管理中占有重要的地位,做好財務管理工作對公司的經營及發展都有具有十分重大的意義。

      采用先進的信息技術對傳統的公司財務進行管理,可以加快公司對信息化社會環境的適應,促進公司的穩定可持續發展;另外,公司財務的信息化管理利用先進的信息手段對公司的財務進行高效合理的管理,這在一定程度上提高了公司財務的規范化程度,有利于公司資金的合理配置,有利于公司在激烈的市場競爭中取得優勢。[33]

      4.7.2 做好財務信息化管理的途徑

      (1)提高企業對信息化的認識隨著信息化的深度普及,越來越多的信息技術被運用到企業的管理中,通過先進的互聯網通訊技術,公司可以方便快捷地完成其原材料的采購、產品的生產、產品的銷售以及相應的客戶服務等工作。但是在實際的運用過程中,仍然有部分公司沒有對相關的信息化技術進行充分的認識,對某些管理模式的接納程度還不是很高,表 5.1 是國企、民營企業及外企對 ERP 接納程度的一個調查。【1】

    論文摘要

      
      表 4.1 中的數據充分說明了國企對信息化管理方式的接納度要低于民營企業和外企。

      針對這種情況,相關企業的領導人應引起足夠的重視,要充分認識到信息化手段為企業發展帶來的好處,并結合自身的實際情況,對相關管理模式進行科學合理的運用,實現對企業財務的高效管理。

      (2)加強財務管理與計算機技術之間的結合信息化財務管理工作的開展,離不開計算機技術的支持,要想做好企業財務信息化管理這個工作,對計算機技術的掌握是十分關鍵,同時也是最為基礎的。在實際的管理過程中,要將企業經營管理中的經濟業務與相應的計算機技術進行有效的融合,充分地利用相關的計算機技術,將企業各個部門、各個環節之間的業務進行合理地整合,并采用科學的方法對相關的信息進行綜合地分析,進一步實現信息在企業間的共享,為相關部門及管理人員提供有利的決策支持。

      (3)建立完善的風險預防體系企業采用信息化的財務管理手段,有助于實現對各部門之間的監督與協調,進一步提高企業的信息化管理,最終實現規范化的管理。為了保證企業財務信息化管理工作的順利開展,企業應加強對內部財務及相關環節的控制,并建立完善的風險防范體系。企業要對相關的信息及相關資源進行及時的收集整理,并通過相關計算機軟件的幫助,對相關的市場情況進行綜合分析,針對實際的情況建立科學合理的風險防范體系,有效降低企業風險,最大限度保證資金的高效運轉,為企業的長期穩定發展打下堅實的基礎。

      (4)提高相關人員的信息化水平雖然說信息化技術在企業的財務管理中起著非常重要的作用,但是在整個財務管理的過程中,起著關鍵作用的還是相關的管理及工作人員。隨著計算機技術的飛速發展,企業財務信息化管理對人員的要求也在不斷地提高,這就要求相關財務人員要對相關的計算機技術有足夠的掌握,要跟隨時代的潮流,不斷學習新的技術、新的知識。具體而言,企業應重視對相關人員的培訓,可以根據需要派財務人員到相應地點進行有針對性的學習,企業也可加強對相關人員的觀念教育,加強其對信息化的認識,讓其從內心產生學習的愿望,進而自己在平時的工作及生活中不斷地進行自我充電;另外也要注重財務管理人員的引進,要重視人才的質量,最大限度保證企業財務人員的信息化能力。[34]

      信息時代的到來,對各行各業的影響都是極大的。我國企業目前還處于信息技術的發展階段,其對相關信息技術的認識還不夠清楚,這在一定程度上影響了我國企業信息化進程的腳步。而財務管理是整個企業經營及發展中較為關鍵的部分,相關管理人員應該正確?

      看待企業財務管理信息化模式為企業發展帶來的影響,并根據自身的實際情況,對相關技術進行合理的運用,要以企業利潤最大化為目標,最大限度保證整個企業財務工作的高效順利開展,為企業的長期穩定發展打下堅實的基礎。

      4.8 本章小結

      從戴爾公司違反公示與會計舞弊案例中我們發現,隨著社會科學技術的進步,公司的會計舞弊方法日益增加,如何增強對公司公示信息真實性管制,成為目前市場經濟發展的主要問題。根據國內外研究學者的研究結果與我國實際情況,需要加強對公司領導層的監督與監管,在公司的發展過程中重視財務管理與應用各類高技術手段,才能將繁瑣的會計數據準確無誤的表達出來,才能讓公司按照市場經濟體制下的相關規定發展。

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