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    財務會計論文

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    財務會計與稅務會計的不同點及其協調

    時間:2015-12-10 來源:未知 作者:小韓 本文字數:3341字

      一、前言

      企業中的會計準則便是財務會計的優先考慮因素,而稅務會計優先考慮的因素是稅法.稅法具有剛性和硬度,納稅人行為跟國家稅法相關規定相悖的時候,便要接受法律的制裁。稅務會計以稅務活動為主要內容,財務會計則對企業開展的經濟業務進行確認,并進行專門的記錄與計量。兩者之間既有聯系,又存在一定的差別。企業要實現可持續發展,在激烈的市場競爭中處于不敗之地,必須科學、有效協調財務會計與稅務會計之間的差異。這應該成為企業注重的問題.

      二、協調企業財務會計與稅務會計差異的作用

      財務會計指的是系統、全面地核算及監督已完成的資金活動,將經濟信息傳達給信息使用主體;而稅務會計是反映納稅人申報、繳納、稅款形成等內容的一種管理活動。從二者的定義中,我們不難看出,題目之間存在著一定的共性,尤其是我國處于計劃經濟時代的時候,使用會計信息的主體比較穩定、單一,造成二者之間的交叉重疊更加明顯.然而,改革開放以來,市場經濟逐漸發展、完善,使用會計信息的主體隨之日益增多,如政府、投資者、債權人都屬于使用會計信息的主體.這些使用主體的性質本身就不一樣在會計信息的使用上也存在較大的區別,直接激化了財務會計與稅務會計信息之間的矛盾,并且這種矛盾難以調和,因此,在市場經濟不斷發展完善的背景下,二者之間呈現出相互分離發展趨勢。目前,我國正處于經濟轉型階段,要切實實現這個階段的經濟穩定發展,關鍵是有效協調好財務會計與稅務會計之間的關系。從國家層面上看,財務會計與稅務會計的有效協調將會促進政府控制管理與征稅的稅收成本。

      從企業層面上看,要切實保證企業制度在生產運營中充分發揮自己的作用,實現企業結構的優化,關鍵是要實現財務會計與稅務會計的高度協調,做好納稅風險規避工作,有效控制稅收成本.

      三、企業財務會計和稅務會計間的差異

      (一)兩者的目的存在不同

      我國構建會計體系旨在為企業生產、管理及投資等活動提供較為完整、準確的財務信息、財務會計以及真實信息應用情況。然而,財務會計與稅務會計開設的目的并不相同.

      財務會計目的是為投資者或潛在投資者提供較為科學、準確、全面的企業資產,因而全面了解當前企業財務經營情況,進而使得企業管理與投資決策更有科學的依據作指導.稅務會計則以稅法為基礎,對企業相關的稅務活動進行核算,規范納稅人的行為,在遵紀守法的基礎上,最大限度減輕企業的負擔.

      (二)稅務會計和財務會計在核算方面不同

      稅務會計與財務會計的差異還表現在核算原則、核算依據、核算對象等層面.首先,稅務會計核算對象主要是跟企業稅務存在關系的經濟活動。例如,稅收變動的核算。而財務會計則將企業經濟活動產生的貨幣計量作為核算對象。從兩者對象的范圍上說,財務會計核算范圍更大.從原則上說,財務會計關鍵是保證核算工作穩定的開展,適當與稅務會計相結合。而稅務會計注重法律的重要功用,涉及企業納稅等層面,規范納稅人的行為。財務會計核算的主要依據是企業財務活動的專門記錄,以會計制度和會計準作為基礎,靈活性較大,可以根據不同行業作出相應的調整。稅務會計以稅法為中心,在稅法的指導下進行核算工作,并及時記錄和申報企業納稅的金額.因此,稅務會計具有統一性、客觀性和強制性的特點。任何行業的稅務會計核算工作都應該以稅法為主要依據,保持稅務會計特點不變。

      (三)兩者的會計要素不同

      國內相關會計制度和會計準則作出規定,財務會計主要包括了資產、負債、收入、所有者權益、費用及利潤等六要素。企業的生產經營、財務情況跟財務會計的這些構成要素關系密切,共同反映了企業的財務情況和經營情況。而稅務會計則主要包括四個構成因素,也即是應稅收入、納稅所得、費用扣除以及應納稅額等。企業稅款的繳納原則和依據與這四個要素密不可分。

      四、財務會計與稅務會計的差異與協調

      (一)構建完善的稅務會計理論

      我國的稅務會計理論發展時間較短,目前稅務會計相關理論還沒得到完善,沒有形成一套完整、科學的理論體系作向導。因此,稅務會計在理論體系構建過程中應該有效結合財務會計理論體系,通過理論的建立來對兩者之間的關系進行協調。這就需要不斷完善我國的稅務會計理論體系,以稅法為基準,結合企業實際的發展情況,保證稅務會計理論體系的科學性和實用性,切實實現稅收學向稅法學方向的有效轉變。以會計學的理論和方法作為依據,企業應繳納稅款充分體現會計系統的原則和要求.此外,從管理層面上說,應該加大會計制度與稅收法律法規的合作,這樣才能有效協調稅務會計與財務會計之間的差異,實現兩者之間的協調,共同推動企業的發展與壯大.

      (二)統一核算基礎

      我國企業稅收應該通過收付實現操作制度來開展,這種操作方式較為簡單,但有利于提高稅收的穩定性和可靠性。在實際的會計工作中,常常會出現財務會計的利潤核算與應繳納所得稅額兩者之間比較容易存在矛盾,這就需要會計信息質量要與會計原則相符合,以體現我國稅收的公正公平原則。因此,權責發生制應該成為稅務會計開展會計計量工作的前提,從中有效協調稅務會計和財務會計兩者之間的關系。最后,企業應該在所得稅統一的前提下,盡量找到內、外資企業所得稅之間的平衡點,這樣才能緩解企業的負稅壓力。此外,隨著我國社會的不斷進步和經濟發展水平的不斷提升,內、外資企業的所得稅應該實現與我國企業所得稅改革和未來發展方向的有效統一.
      
      (三)完善稅務會計核算內容

      從稅務會計與財務會計的內容層面上看,兩者在核算內容上存在較大差別,因{的減少兩者之間的差別很有必要。具體方法是:在所得稅的處理問題上,應該實現兩者選擇方法的有效統一,減少核算內容不一致的情況發生。此外,要嚴格遵循所得稅的稅收制度,保證會計制度正確指導稅收人的行為活動,使會計制度的真正功效有效發揮出來。應稅費用列支標準應該適當放寬,稅收扣除力度加大,涵養稅源,這樣才能為企業的發展提供充足的動力。

      (四)加快會計電算化進程
      
      為了切實保證企業的會計工作實效,加快會計電算化進程意義重大。會計電算化木身存在諸多優良特點,如多樣性、可靠性、準確J勝、即時性等。有利于連續存儲分時、分區的會計信息,以及同時調取不同主機,在企業決策以及稅務主管部門及時了解該企業的納稅資金進行狀況過程中起著重要的參考作用。企業會計電算化的實現,既可以使得會計信息的真實性提升,還可以有效提高會計工作人員的工作效率,減輕他們的工作負擔,確保會計工作實效。會計電算化應用,應該在原有會計信息數據的前提卜,不進行多余的增添,即可實現集中處理和重復利用,這樣也就得到了這兩種會計工作所需要的報表
      
      (五)企業內部的協調
      
      在企業的會計工作中,財務會計和稅務會計之間的分工不一樣,但是二者都為企業的決策提供最真實、最利學、最專業、最具體的審計報告,有利于領導層對目前的財務及稅收狀況有一個最全面 ,準確的把握,進而科學制定發展策略以及明確發展的方向。因此,企業內部應該為二者功能的發揮提供相對融合的渠道,有效促進二者之間的資源共享,加強二者之間的方式與數據交流;此外,也可以適度地將它們進行合并,通過相同的運行方法,促進二者之間的有效融合。這樣有效節約了企業的運作成木和人力資源
      
      (六)加強人才培養和必要信息的披露
      
      目前,財務與稅務知識體系結構出現相分離的情況,{的大多數的企業財務人員只是掌握了其中個層面,這就使得企業財務會計與稅務會計的有效協作存在了一定的局限性。要改變這一局面真正實現兩者之間的有效統一,企業應該加強對財務人員兩個層面知識的培訓,增強稅務會計與財務會計兩者之間的協調。此外,根據目前的會計制度只能為企業具體的業務解決作出向導,而宏觀目標信息的披露制度不規范、不完善的現象,企業必須重視企業稅收的穩定推進中企業會計必要信息披露的重要意義,保證企業會計信息披露的準確、充分和全面,從而縮知企業財務會計與稅務會計兩者之間的差距
      
      五、結束語

      根據市場經濟發展趨勢,我國的企業財務會計和稅務會計之間的差距呈現出越來越大的態勢。因此,加強兩者之間的相協調,縮知兩者之間的距離意義重大。我國在市場經濟程度提高的前提下,應該根據稅務會計和財務會計相分離的趨勢,合理地實現兩者職能的分離與融合。這就需要企業在發展過程中,有效完善相關的會計竹理體制,構建合理、良好的會計環境,利學促進兩者之間的分離與協調。

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