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    財務會計論文

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    我國科學事業單位內部控制現狀與體系完善

    時間:2015-07-21 來源:未知 作者:學術堂 本文字數:3386字
    摘要

      由于我國科學事業單位實行內部控制的時間較短,自1992年改革開放以來,政府工作將重點轉移到經濟建設工作上去,提倡實行單位內部控制才逐漸走上正軌。

      經過國家審計署的指導,借鑒歐美國家先進內部控制經驗,我們能夠站在高起點上,發展速度較快。近些年,國家也出臺了很多關于科學事業單位內部控制的法律及法規,使中國科學事業單位的內部控制不斷向正規化、理性化的方向發展,從而降低事業單位內部運作的風險,提高事業成功率的生命周期。科學事業單位作為一個研究工作整體,工作人員不但是內部控制的主體,而且還是內部控制的客體,所以內部控制應該從尊重每一個人開始。

      1 內部控制的定義和目標

      所謂內部控制是指單位組織內部為實現運營目標,保證資產使用安全、有效、完整,對經濟活動的風險進行防范和管控,從而制定相應的各種制度和程序。科學事業單位內部控制分為五個主要目標:合理保證單位管理和經濟活動合法合規、資產安全、財務報告及信息真實完整、提高管理服務的效率和效果、有效預防腐敗及防范舞弊。

      2 我國科學事業單位內部控制現狀

      2.1 內部控制體系不完善,內部控制意識薄弱有些單位不重視建立內部控制制度,內控制度殘缺不全,有些內容嚴重滯后于單位的發展;更多的單位是有章不循,將單位的內控制度僅僅用來應付相關部門的審計與檢查,管理層并不關心內控制度的具體執行情況如何,遇到具體問題總是強調靈活性,使內控制度形同虛設,失去了制度本身應有的剛性與嚴肅性。一部分單位領導及員工缺乏對內部控制的基本了解,認為內部控制就是內部財務控制,換句話說就是財務部門的事情,與其他環節無關,內部控制意識的薄弱造成了內部控制體系的建立和執行非常困難。

      2.2 財務部門人員水平參差不齊,對內部控制的把控不足

      2.2.1 財務部門是單位內部控制制度、職責、目標等的具體執行者,因此財務人員對內部控制的掌控程度直接關系到單位內部控制的成效。此前,我國科學事業單位由于人員編制數額的限制,財務人員配置數量不足,業務交叉過雜,會計人員兼職過多,會計人員忙于日常單位業務核算與各項報表統計和檢查工作,沒有將更多的精力放在內部控制制度的監督、檢查和完善上。

      2.2.2 領導干部政績、業績考核機制不完善。長期以來,對科學事業單位領導干部政績、業績考核側重于科研項目數量、目標利潤等量化指標完成情況為主要依據,缺乏對其他軟性指標的綜合考察,從而造成單位領導層忽視財務部門的監督管理職能和輔助決策職能,會計人員僅僅被單位領導當成“錢袋子保管員”,內部控制效果自然大打折扣。

      2.2.3 科學事業單位會計從業人員專業素質較低。近些年來,隨著國家各項會計政策、法規、制度的出臺,對會計從業人員在思想道德教育、業務能力培訓等方面都沒有跟上,有些培訓流于形式,對提高會計人員綜合素質收效甚微。

      2.3 內部審計被忽視,內外部監督考評沒有發揮應有的作用

      2.3.1 科學事業單位多數未建立獨立的內部審計機構或即使建立其職能也是由財務部門兼管,不能或未能對財務活動進行有效的內部審計,更談不上與財務管理工作形成合力,共同推動本單位內部控制工作的良性運轉。

      2.3.2 內部控制制度沒有與績效考核機制掛鉤,或者即使有聯系,由于內審環節的不完善,很難做出真實客觀的考評結果,造成作為績效考核激勵機制重要約束力的績效工資制度沒有形成有效的制約。由此可見,單位作為一個利益整體,很難客觀公正地對自身的內部控制效果進行評價。

      2.3.3 切實有效的外部監督乏力,目前已形成的政府監督包括財政部門、國稅地稅、審計部門、證券監管等部門。社會監督主要包括注冊會計師審計、新聞媒體單位、社會大眾輿論。面對如此龐大的監督體系,其監督效果卻差強人意。原因主要有如下三個方面:一是各種監督的功能因為管理分散,造成監督交叉、標準不一,未能形成切實有效的監督合力;二是對注冊會計師監督不力,少部分人面對巨大經濟利益誘惑而嚴重違規,帶壞從業環境,從而使得作為“經濟警察”的注冊會計師,其監督作用沒有充分發揮出來;三是新聞媒體、社會大眾輿論監督參與度極低,很多行政事業單位預算、決算等相關財務報表不敢公之于眾,害怕受到公眾監督。

      3 完善科學事業單位內部控制體系

      3.1 形成良好的內部控制氛圍,逐步完善內部控制制度

      3.1.1 人是內部控制活動的主體,因此應首要提升職工的內部控制意識,通過加強內控意識的宣傳與培訓,提高單位領導對內部控制的重視程度,培養全體員工對內部控制的認識,轉變觀念,內部控制并不是諸多的限制與約束,而是單位健康發展的良方,化被動執行為積極主動地參與內部控制,為內部控制的執行奠定堅實基礎。

      3.1.2 環境是內部控制的保障,公益性科學事業單位應根據自身特點,建立與之相匹配的內部控制文化,將單位文化融入其中,營造一種符合自身管理理念與發展目標的內部控制氛圍,形成一種積極進取、追求卓越、和諧健康的帶有“主人翁”精神的內部控制環境。

      3.1.3 制定科學的內部控制制度必須進行充分的研究,征求全體員工的意見和建議,形成具有可操作性的制度設計,同時管理層應及時把握本單位的發展方向及所在領域的大環境趨勢,建立與自身實際情況充分吻合的內部控制制度,這樣自下而上和自上而下雙向研究,充分論證并小范圍試行后,才可頒布執行。

      3.1.4 制度的闡述應盡量詳盡,具備合理性、科學性和可操作性,必要的話應配套圖表和流程圖,方便理解和操作,同時內部控制制度應該具備學習性和可擴展性,應定期組織員工學習討論,并根據業務的發展逐步完善內部控制制度。

      3.2 重視財務工作與后續培訓,提升財務工作水平與財務人員業務能力財務部門是內部控制實施的中樞環節,財務人員整體水平的高低直接關系到內部控制的效果。隨著業務的發展,財務部門不僅應做好出納、會計這些基礎財務工作,更多的應向財務管理、決策支持的方向提升。

      3.2.1 單位領導應重視財務工作,因為很多問題的出現都是在資金環節,要想實施全面的內部控制,財務部門是不可或缺的重要一環。擺正了財務部門的位置,接下來需要對財務人員進行整體素質的提升,應包括業務知識、內部控制流程、預算管理、資產管理、政采管理、國庫集中支付管理等涉及內部控制的各個方面,要有計劃有重點地結合內部控制的情況開展后續教育,這樣才能保證財務工作嚴格按照內部控制制度執行。

      3.2.2 在保證有合格的人員作為財務工作硬件基礎的同時,需要提升財務部門的軟件基礎,建立完善的財務信息化管理系統及科學全面的財務管理評價體系,這不是簡單的幾臺機器一套財務軟件所能解決的,而是通過信息系統將財務工作貫穿至單位運行的各個環節,通過先進的信息化手段控制風險,推動內部控制工作的有效實施。

      3.2.3 要建立科學合理的財務管理分析評價體系,推動財務管理向決策支持過度,并作為績效考核的內容,加大獎懲力度,確保財務管理在內部控制中發揮更大的作用。

      3.3 加強內部審計工作,完善內外部監督考評機制

      3.3.1 內部審計部門應在整體架構中有著更高的層次,直接對單位法人負責,強化其權威性和獨立性;要配備專業的內部審計人員,經常性地開展培訓,加強與各部門、各環節的溝通交流,強化內部審計的服務意識。

      3.3.2 建立內部審計制度,將內部審計工作推向制度化、常態化的良性發展軌道。在內部審計中,既要監督制定的各項規章制度是否合理、是否得到了認真的貫徹執行、信息化管理流程是否科學等宏觀方面,也要檢查如會計原始憑證是否真實、報銷手續是否完備合規、會計報表是否及時準確等細節方面。

      3.3.3 內部控制涉及的方面都是內部審計檢查的重點,力求實事求是、客觀公正,發現問題后要及時反饋給單位領導,以便管理層采取有效的改進措施,并且加強事后的跟蹤落實情況,確保及時地發現問題并解決問題。

      3.3.4 在內部考評方面,設計一套客觀適用的考評系統,定期對內部控制制度的執行情況進行分析評價,并與績效考核掛鉤,與績效工資掛鉤,進一步提高全體員工對內部控制的重視程度。在外部監督檢查方面,其職責主要在財政、審計部門及行政主管部門。

      3.3.5 隨著各項工作的不斷深入,財政、審計部門對于機關事業單位的監管不斷加強,這也從外部環境上為開展內部控制營造了一個良好的社會環境,作為行政主管部門,可根據實際情況及管理的需要定期或不定期地對下屬單位開展內部控制的監督檢查工作,同時可以聯合會計師事務所等專業機構根據各單位發展需要開展有針對性的內部控制培訓、考評工作,從而從政府層面促進內部控制工作的順利開展。

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