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    財務會計論文

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    企業財務管理稅收籌劃應用及對策

    時間:2015-04-17 來源:未知 作者:學術堂 本文字數:3260字
    摘要

      稅收籌劃又稱 “合理避稅”,是指納稅人在法律規定的許可范圍內根據政府的稅收政策導向,通過經營活動、投資、理財活動的事先籌劃和安排,進行納稅方案的優化選擇,以盡可能減輕稅收負擔,獲得正當的稅收利益。在激烈的市場競爭環境中,企業在追求財務管理目標的過程中,將會受到稅收成本的約束,企業的管理層必須充分、全面地考慮收益和成本的關系,鑒于此,稅收籌劃工作應當成為現代企業財務管理工作中的一項重要內容,對企業財務管理發展有重要的意義。

      1 在企業財務管理中開展稅收籌劃的意義

      1. 1 稅收籌劃有助于實現企業利益最大化

      稅收的無償性決定了企業稅額的支付是資金的凈流出,而沒有與之配比的收入。在收入、成本、費用一定的情況下,企業的稅后利潤與納稅金額此消彼長。稅收籌劃可以減少納稅人的稅收成本,企業在仔細研究稅收法規的基礎上,按照政府最優惠的稅收政策安排自己的經營項目、經營規模等,最大限度利用稅收法規中對自己有利的條款,無疑可以使企業的利益最大化,實現企業財務管理的目標。

      1.2 推動企業經營管理水平和會計管理水平的全面提升

      企業進行稅收籌劃工作有助于推動企業經營管理水平和會計管理水平的全面提升。資金、成本、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素,稅收籌劃工作就是致力于將三種要素進行最優組合,從根本上提高企業的經營管理水平。稅收籌劃工作對財會人員提出了更高的要求,不僅要熟悉現行的稅收法律法規,同時也還需要了解企業的納稅申報整體流程,因此,也有助于對會計管理水平的提升。總的來說,企業納稅籌劃是服務于企業整體發展需要的,在企業整體財務管理框架內的一種綜合性的籌劃研究活動。

      1.3 增強企業財務管理決策的正確性和科學性

      企業需要事先做好稅收籌劃,利用納稅的滯后性和企業理財活動的多樣性來開展。企業的財務預測和財務決策都需要配合稅收籌劃的進行,稅收籌劃是它們的導向,是提升財務管理決策正確性和科學性的前提,只有充分考慮到稅收籌劃對企業財務管理的影響,稅收籌劃才能為企業提供良好的服務。

      2 企業稅收籌劃應用分析

      企業稅收籌劃是企業生產管理的重要內容,在企業生產的整個過程當中,稅收籌劃都始終貫穿其中,并且在企業生產的各個環節當中都需要對關鍵的環節進行把握,并切實做好相互之間的稅收籌劃銜接。與此同時,伴隨著我國經濟社會的發展,各個企業都將注意力集中于擴大生產經營范圍上,企業的經營活動在廣度和深度上都有了較大的突破,企業正向著多元化方向發展,資金流越來越復雜,資本結構越來越復雜,行業越來越多元化,收益越來越不均衡,涉及的稅收政策也較之前有了較大的變動,這就迫切要求企業管理者把企業的稅收籌劃工作擺到更加重要的地位。

      對于企業來講,在其整個的稅務負擔之中,企業營業稅、所得稅、教育費附加等所占的比重會比較高,企業管理者應當將這些稅種作為其重要的稅收籌劃管理重點。相對來講,企業的負債籌資會面臨著固定利息負擔這一壓力,這時其所面臨的經營風險就會相對大一些,不過其利息支出可以在稅前進行扣除,這就會在很大程度上降低企業的納稅負擔。企業的權益性籌資所面臨的風險相對會比較小一些,不過不能夠在稅前進行扣除,相應的股息是在企業稅后利潤中進行支付的,這就會使得企業的稅務負擔相對比較重一些。企業在日常生產經營中,進行資金籌集的方式比較多,企業管理者可以借助于多種渠道來實現合理規劃,盡最大程度來達到避稅的目標。

      企業進行資產轉讓的操作相對比較簡單,但是卻會視同銷售,也需要繳納企業所得稅、營業稅以及教育費附加等,這就會使得企業面臨著較重的稅務負擔。此時企業可以考慮利用股權轉讓來進行合理科學的避稅。一般情況下,企業進行股權轉讓能夠避免繳納企業營業稅,所需要繳納的只是股東的個人所得稅,對于企業來講稅務負擔相對較小。不過稅法對于企業進行股權轉讓的操作限制相對也比較多,管理較為嚴格,企業管理者在進行此類操作時需要注意相關的稅法規定,減少風險的發生。

      另外,企業在贏利的情況下需要盡可能低費用化其利息支出,而相反地,當企業處于虧損狀態時則盡可能地將利息支出資本化。企業管理者應當積極發揮稅盾作用,在進行日常會計處理時合理選擇費用化利息支出或者資本化利息支出。在管理過程中注意整體規劃,在項目的選擇上也要考慮到企業集團的整體贏利水平和經濟效益。

      企業的資金籌資方式多種,也可以通過有效規劃合理避稅。一般來講負債籌資需要面臨固定的利息壓力,所面臨的風險相對較大,但是其利息可以稅前扣除,有效減輕稅務負擔。權益性籌資的風險較小,但是不能夠稅前扣除,其股息是從稅后利潤中支付,稅務負擔相對較重。

      3 稅收籌劃的運用對策

      3. 1 稅收籌劃必須以企業的整體利益為出發點

      稅收籌劃的最終目標是通過稅收籌劃降低成本費用實現企業的最終贏利,即稅后利潤最大化,以此獲取節約稅收成本,獲取企業的整體贏利目標。這可以通過兩種渠道得以實現: 一是采取減少稅費的稅收籌劃方案,即企業可以通過對稅收成本的降低來實現利潤的增加,從而提高資金回收率,實現企業利潤最大化; 二是采用后期交稅的稅收方案,通過時間上的延遲,實現這段時間的資金收益,從而獲得企業的增利。不管采用哪種方案,其根本目的都是實現企業的最終目的而進行的節約稅收成本。稅收籌劃與企業的其他財務管理的決策一樣,同樣也是風險與收益的并存。稅收負擔的減少并不僅僅等同于資本總體收益的增加,只考慮降低納稅成本,而忽略了因此帶來的負面影響,這時反而使企業的整體利益下降。換種說法,納稅方案的最優標準未必就是稅負最低的方案,反而應該是企業財務管理目標的最優納稅方案的實現,實現企業與國家雙贏。因不考慮企業財務管理的總體目標,只考慮減少稅負而忽略掉企業的財務管理總體目標,這無疑不是最優的稅收籌劃方案,無法從根本上實現企業的總體目標。這樣就有可能影響到財務管理總體目標的實現。

      3.2 稅收籌劃需考慮防范風險

      近年來全球經濟發展面臨諸多障礙,而全球化使得這些危害被放大,特別是當前受全球金融危機的影響,在這種趨勢下,國內煤炭市場如何防范各種風險受到廣泛關注。這就要求煤炭企業生產經營管理者必須牢固樹立正確的風險意識,科學掌握風險管理知識,并在此基礎上通過科學有效的措施,對企業風險進行系統防范,從而達到規避風險、降低風險、減少風險、消除風險。國家政策的變動、市場經濟環境的瞬息萬變、企業自身經營的改變都會引起稅收籌劃風險的等級變動。

      3.3 稅收籌劃要體現在財務決策過程中

      稅收籌劃的影響力體現在企業的投資過程、融資過程、生產經營過程、利潤分配過程等過程中。在進行稅收籌劃時如果忽略了企業的財務決策所引起的影響力,那么很可能導致稅收籌劃失去了它的可行性和可執行力度,并且出現嚴重后果,導致企業的決策失利。投資過程中的稅收籌劃所考慮的因素應該針對不同的地區、不同的行業、不同的產品、不同國家的稅收政策。融資過程中的稅收籌劃所考慮的因素包括融集資金的數量、資金成本、資本結構、投資風險、融資租賃的利用等因素,即如何使資金成本最小化。在生產經營過程中,以企業會計準則為標準,在靈活性和可操控空間上,利用彈性余地進行盈余管理,達到籌劃的目的。例如,在具體操作過程中,可以選擇一些具體的方法。在存貨的計價上,可在物價下跌時采用“先進先出法計算成本”使得應納所得稅減少。而在物價上漲時則采用 “后進先出法”。在處理固定資產的折舊上時,可以選擇 “加速折舊法”,這樣就可以實現企業前期少納稅的目的,這種方案對企業來說是有利的。

      參考文獻:

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