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    財務會計論文

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    ERP系統中在產品的價值核算問題探討

    時間:2014-07-23 來源:未知 作者:傻傻地魚 本文字數:2383字
    論文摘要

      目前,在許多制造行業中,實施了 ERP 系統,包括銷售、生產、質量、采購、成本、會計等模塊,實現了公司的產供銷全面管理,系統的高度集成,保證了物流、信息流、資金流的三流同步。在公司的財務結算中,采取按月進行結算的方式進行月結處理,ERP 系統只進行原料和成品狀態物料的管理,即只對生產中的一頭一尾進行管理,不對中間的在產品進行管理。而在實際生產中,由于一些生產工單量大、生產周期長等原因,造成月末生產工單無法及時關閉,反映到 ERP 系統的成本模塊中就是在產品,但在產品只有金額沒有對應的數量,并且金額為理論值,可能造成在產品余額為負數的情況,直接影響到在產品實物管理和庫占資金的控制;同時在產品對跨期成本造成較大影響,影響到成本核算結果和分析的準確性。因此,在產品已經成為企業財務部門迫切需要解決的問題。

      1、需求分析

      在制造業中,由于某些品種生產周期長、客戶需求量大等特點,生產工單跨月的現象普遍存在,另外也有一些生產工單是由于操作工的不及時關閉等原因,造成生產工單在月末無法進行技術性關閉,產生在產品,影響到財務成本。例如,在企業 ERP 系統中每月有生產工單張數為 10 000 張,其中存在在產品的生產工單有約 1 200 張,占約 12%,在產品價值為6 億元左右。

      從需求分析結果可見,月末生產工單中在產品余額降低的空間很大。通過對 ERP 系統中生產工單的仔細梳理,最終明確了在產品的計算范圍、計算公式及成材率如何取值,使計算出的生產工單在產品量更加準確。確立的生產工單在產品計算公式為:生產工單在產品量 = 工單累計投料量 - 對應產出的理論投料量 -(工單回收廢鋼 - 理論回收廢鋼)。

      2、解決方案

      在不影響 ERP 系統目前流程的前提下,每月 1日,財務部門進行月結前,將在產品還原到原料狀態,對上月有在產品業務的生產工單的多余投料部分進行沖銷處理,過賬日期為上月最后一天,庫存地為本廠原料庫存地,同時將還原的庫存數據保存到在產品自定義表中,沖銷完成后對自定義表中數據進行投料處理,過賬日期為當月 1 日,所投工單為原生產工單,庫存地為原料庫存地。最后對保存于自定義表的生產工單進行技術性關閉。在財務月結完成后,對技術性關閉的生產工單進行撤銷處理。

      2.1 配置移動類型

      為了區分原有工單上的數據,不對公司的現有業務數據流程造成影響,重新配置移動類型 Y61(即生產工單投料)和 Y62(即生產工單投料沖銷)。使用移動類型 Y61 對生產工單進行投料時不產生新的檢驗批。

      2.2 查找在產品生產工單

      查找當月過賬期內發生基于生產工單業務的物料憑證 (包括移動類型 101、102、261、262、531、532),排除生產工單狀態為技術性關閉、財務關閉的憑證,并將由報工確認自動觸發生產工單進行 531、532 收廢業務的物料憑證排除。

      2.3 計算在產品量

      根據上述找的物料憑證計算基于物料加批次的在產品量,分兩種情況:

      第一種:沒有收貨業務,只有投料業務,所有投料量視為在產品量。

      第二種:部分收貨業務,按生產工單 261 投料總量和{101 收貨總量 / 物料清單成材率 +(工單廢鋼回收量—物料清單理論廢鋼回收量)}之間的差額計算在產品量,如果差額小于等于 0,視同無在產品。

      2.4 投料沖銷和再投料

      對計算后的數據用移動類型 Y62 進行沖銷處理,過賬日期為上月月末,庫存地為原料庫存地,同時數據保存到自定義表中,并對日志文件也進行保存;如果日志文件有錯誤要進行再次處理;最后將自定義表中數據使用移動類型 Y61 進行投料,過賬日期為本月一日,生產工單為原工單。

      2.5 技術性關閉生產工單

      對所涉及的生產工單技術性關閉,并將結果保存于自定義表中,以便撤銷技術性完成時使用。

      2.6 財務月結

      財務月結前,首先將保存于在自定義表中的生產工單技術性關閉日期進行修正,更新為上月末最后一天。財務按月結步驟進行月結,此時,計算工單在產品步驟時,金額應全部為 0。

      2.7 取消生產工單關閉

      為了不影響正常的生產業務,財務月結完成后,對技術性關閉生產工單中的生產工單撤銷技術性完成。

      3、測試結果

      在測試系統中進行了在產品流程優化的測試,針對測試結果從月財務報表來看,采用此解決方案改變在產品核算流程,對總體成本利潤未構成較大沖擊,測試系統成本與生產系統成本的差異在控制范圍之內。也就是說,上述方案達到了預期的效果。

      4、利弊分析

      通過對物料實際成本進行抽查對比,實施上述方案后減小了跨月生產工單差異結算造成的實際成本波動,但也存在一些不足之處。

      4.1 方案優點

      由于月末對存在在產品的生產工單進行了技術性關閉,減小了跨月生產工單(生產工單開始生產到關閉在兩個期間之上的) 結算差異對成本造成的影響;減小了已完全收貨生產工單(即收貨量達到計劃量)結算差異對成本造成的影響;在產品余額有數量與之對應:月末理論計算的在產品以庫存形式反映,雖然為理論數量,但與原核算方式相比,對應的在產品余額有了實物數量支撐。

      4.2 方案缺點

      4.2.1 在產品量為理論量

      在產品計算的準確性取決于物料清單理論成材率的準確性:當理論成材率與實際成材率的差異較大時,會導致計算結果出現較大偏差,使在產品和成本不實,出現虛列在產品存貨庫存的情況;受生產工單未及時關閉影響較大:生產工單實際已無在產品,但因業務操作人員未及時關閉生產工單時,依據上述方案依然會計算出理論在產品,造成在產品虛列。

      4.2.2 無法實現自動記賬

      沖銷到原料庫存地的在產品,無法自動記賬到在產品科目,仍在半成品科目反映,每月需手工進行調整。

      5、結語

      此方案已在實際的生產系統中投入使用,并取得不錯的效果,有效降低了在產品對成本核算結果和分析準確性的影響。對于方案中的不足之處,比如理論成材率,可通過定期修正理論成材率使其更加的接近于實際成材率,另外通過管理和考核等方式促使操作工及時關閉生產工單,在產品量將更加準確。同時,如果企業實施有三級 MES(制造執行系統)的話,在產品從其取數反饋到 ERP,結果將更加準確。

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