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    財務會計論文

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    行政機構專項資金核算與管理的建議及改進措施

    時間:2014-07-15 來源:未知 作者:小韓 本文字數:3426字
    論文摘要

      行政事業單位專項資金是本級財政部門預算安排或上級單位撥入的用于完成專項工作或工程,并需要單獨報賬結算的資金。目前現在行政事業單位會計制度尚沒有對專項資金的構成做出科學界定,從財政資金管理的情況看,在日常操作中,專項資金一般是指扣除經常性經費以外的由財政安排或追加的以及上級單位撥付的財政資金,全部作為專項資金。

      總之,行政事業單位專項資金是為實現某一事業發展目標或完成某一特定工作任務而安排的具有專門用途的資金,做好行政事業單位專項資金的核算與管理工作,提高專項資金使用效益,在整個財政支出管理中具有十分重要的作用。

      一、專項資金核算和管理中存在的問題
      
      (一)行政事業單位專項資金的界定沒有明確和合理的規定
      專項資金核算范圍不夠清晰,在管理和核算的口徑上存在著較大的差異,導致在實際操作中一些行政事業單位,將項目支出直接在“事業支出”、“經費支出”下與基本支出中經常性經費支出混和列支,沒有單獨反映,有些該列入“專款支出”的沒有列入,不能正確清楚反映專項資金實際使用情況。

      (二)行政事業單位專項資金財務控制弱化
      行政事業單位會計人員在專項資金管理中只是承擔會計核算和資金支付等服務性工作,與專項資金使用管理部門相脫節,對專項工程業務的立項申請、工程進展、資金安排籌措渠道,資金來源方式等具體情況缺乏溝通,了解較少,對專項工程資金的事前、事中難以發揮財務部門的輔助控制作用,同時財務人員對項目設計、預算、招投標管理、監理、評審決算等各個環節缺少相應的專業知識,難以對一些政府采購項目專項資金做出科學合理的支出安排,這就造成對審核支付工程專項資金沒有政策依據,難以把關,不能有效提高專項資金的使用效益。

      (三)行政事業單位專項資金債務不明確
      近年來由于工程項目逐漸增多,支付資金量越來越大,加上財務撥款項目資金不夠規范,資金渠道多樣而列支方式多種,往往使工程款的支付情況不能在財務賬上正確反映。項目資金撥付滯后,有些項目資金并未按進度計劃進行支付。各級部門由于種種原因常在年底出現集中撥付的情況,造成事業單位年終“突擊集中消費”,債務項目沒有在平時日常工作中及時清理,很容易造成工程資金欠款統計滯后,底數不清。有些項目已竣工交付使用,還有多少應付未付的工程款卻不明確。工程質保金也未能在賬面單獨反映,易形成賬外負債。

      (四)行政事業單位專項工程項目資料管理不健全
      工程項目預算、設計、招投標、施工、監理和竣工驗收評審、結算等各環節形成的工程技術資料,是明確各責任主體工程質量責任的依據,是項目管理合法性檢查,資金支付結算的重要依據,是工程實體維護管理的重要依據。必須建檔保管。有些單位存在著重工程施工輕檔案管理的現象、資料收集責任主體不明確、收集保存不及時完整,工程項目完成而相關檔案資料缺失等現象時有發生。

      (五)行政事業單位對專項資金管理缺乏足夠重視,監督不到位
      長期以來,行政事業單位財政性資金存在“好用”,“不用白不用”等錯誤認識,也有一些單位只熱衷于項目申報和資金的爭取,只要把資金爭取到手,就可以隨意的使用項目資金,不注重項目資金的管理和監控,主觀上認為撥到單位的錢就是“自己的錢”,加上目前公用經費定額不夠合理。單位從本部門利益和個人利益出發,考慮更多的是如何爭取財政資金而缺乏資金使用過程中的合理監督,而較少考慮如何合理安排資金支出,才能發揮較好的經濟效益和社會效益。

      二、行政事業單位加強專項資金核算與管理的建議及改進措施
      
      (一)明確行政事業單位專項資金的核算范圍
      建議對行政事業單位專項資金進行科學界定。根據專項資金的定義及內涵,明確哪些項目應作為專項資金管理,作為統一的核算口徑,從而達到科學管理,有效監督和評價。

      專項資金支出應當按照批準的項目和用途使用,并需要單獨核算,即應當與正常的撥款區分開來,分別核算,同時接受有關部門的檢查、監督,同時利用現有財務軟件中的輔助核算功能,減少科目的級數,增加專項資金項目輔助核算,在“事業支出”下設置“基本支出”和“項目支出”兩大類,以完成項目支出輔助核算。在項目支出類下再增加具體的項目名稱,同時可以設立政府投資專項工程專賬,對政府投資工程進行統一核算,同一項目不論其資金來源性質,原則上在同一賬戶核算管理,根據工程項目的名稱、性質,清晰準確的反映每一項政府投資工程資金的來龍去脈,實施政府投資項目全過程的跨年度跟蹤管理,統一政府投資工程資料、會計核算、財務管理和資金監督,強化會計核算與工程管理臺賬有機結合,確保賬賬相符,完善內控制度,強化崗位監督,實現專項資金會計核算的規范化。

      (二)加強對行政事業單位專項資金的財務控制
      行政事業單位對撥入的各項專項資金,應及時與相關部門進行溝通,全面理解和正確貫徹這些財政專項資金的管理制度,在管理過程中做到有制可依,熟練掌握各類財政專項資金的來源、運用和核算要求,全面參與財政專項資金的使用和管理過程,及時了解項目開展的情況、資金到位情況與工程完工進度,據此進行有效的付款安排,這需要工程資金使用部門要加強對會計核算工作的重視,同時也需要與業務經辦人員積極配合,嚴格專項工程款的支付審核程序,認真審核原始憑證的合法性和真實性,確保審批手續完備,原始憑證合法,支出合理合規,專款專用,切實履行財務部門的監督職能。認真學習掌握政府采購項目的預算編制,明確項目內容、資金來源、計劃投入及完工時間、弄清審批環節流程及年度預算追加情況,掌握項目實施環節的過程和動態,了解項目招投標的有關規定及組織程序和步驟,即:招標的前期準備--投標--開標--評審--定標--發放中標通知書--合同簽訂--項目登記--資金支付等,及時發現資金使用過程中的不合理行為,杜絕跑、冒、滴、漏,真實合法使用專項資金,有效使用專項資金,專款專用,加強監督,確保使有限的專項資金發揮更大的社會效益。

      (三)及時反映行政事業單位專項資金負債使用情況
      在加強專項資金會計核算的同時,也要注重會計基礎工作和會計信息質量的提高,會計人員應根據工程竣工結算資料,及時準確對應付未付工程款項做好輔助備查登記,正確反映項目的負債情況,同時也要結合相應項目記錄資金來源的到位情況,防止重復多記工程款項,也為專項資金的計劃安排提供依據。其次,避免行政事業單位對財政撥入的專項資金在未使用或當年未使用的情況下,通過“其他應付款”

      科目進行往來核算的情況,嚴格工程款審核程序,在項目資金的支付上嚴格按當年計劃安排,對超計劃、無計劃的項目在沒有履行報批程序之前,一律不得支付,項目管理實施部門應定期報送工程項目進度表、撥款進度表,及時與施工單位溝通,根據合同約定,履行付款義務,財務部門嚴格按規定的審批權限和程序,認真審核原始憑證的真實性和合法性,確保審批手續完備,支付合理合規,切實履行財務部門的監督職能,準確反映各項專項資金的負債情況。

      (四)完善行政事業單位專項資金管理與核算中的各項資料
      行政事業單位專項資金使用和項目實施是以資金下達文件和項目批復文件為依據,各單位要對專項資金的相關管理制度、資金下達文件和申報方案以及編制的專項資金細化使用方案及項目資料等管理完善,保存完整,認真做好項目有關的設計、預算、招投標文件、決算評審等一系列資料的審核存檔,財務部門全過程參與工程項目各環節的管理工作,并保存相關的記錄和文件,將已納入政府采購范圍的工程項目,嚴格按照政府采購的有關規定執行。

      (五)加強對行政事業單位專項資金管理的重視,強化內部監督
      行政事業單位專項資金的合理有效使用,直接關系到事業發展和政府職能的實現,各級領導應提高對專項資金的使用和管理的重視程度,將財務職能定位于全面參與資金使用的決策和控制上,使財務人員積極參與資金管理的全過程,真正體現“資金流到哪,管理管到哪”的思想,做出有效的項目資金安排,當然這也需要業務經辦人員與財務人員的溝通與配合,同時也要不斷改進和規范財務管理制度,增強專項資金使用者的責任意識,完善專項資金的內部監督,建立多部門齊抓共管的全方位、多體系、多環節的監督體制。各專項資金使用和管理單位要切實保證專項資金的專款專用,盡力堵塞各種漏洞,從而保證行政事業單位各項專項資金效益最大化的實現。

      參考文獻:

      [1] 王教育 . 行政事業單位專項資金核算的若干思考 [J].中國財經雜志社 ,2011(20)。
      [2] 王林霞 . 行政事業單位專項資金的會計核算分析 [J].中國經貿 ,2010(2)。
      [3] 朱金山 . 行政事業單位財政專項資金預算執行中存在的問題及建議 [J]. 財稅藝苑,2010(11)。

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