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    財務會計論文

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    高新技術企業有關稅收優惠政策的研究

    時間:2014-06-25 來源:未知 作者:傻傻地魚 本文字數:2132字
    論文摘要

      在 2008 年內外資稅收政策合并后,企業能夠享受的最為優厚的當屬“高新技術企業”,政策可以使企業的所得稅率由目前的25%降為 15%,但不是所有的企業都能夠拿到高新技術企業這個稱號,此時就要對有關稅務優惠政策的研究,針對高新技術企業的一些條件進行分析,對照條件,看企業符合或接近哪一條:

      (一)具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的 30%以上,其中研發人員占企業當年職工總數的 10%以上;

      (二)近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求:

      1. 最近一年銷售收入小于 5,000 萬元的企業,比例不低于6%;

      2. 最近一年銷售收入在 5,000 萬元至 20,000 萬元的企業,比例不低于 4%;

      3. 最近一年銷售收入在 20,000 萬元以上的企業,比例不低于3%。其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于 60%。企業注冊成立時間不足三年的,按實際經營年限計算;

      (三)高新技術產品(服務)收入占企業當年總收入的 60%以上;

      (四)企業科技人員和研究開發人員

      1.企業科技人員;

      2.企業研究開發人員;

      3.研究開發人數的統計;

      (五)高新技術產品(服務)收入

      企業通過技術創新、開展研發活動,形成符合《重點領域》要求的產品(服務)收入與技術性收入的總和。我們就應該建議企業在選擇投資項目時關注是否能夠符合國家需要重點扶持的高新技術企業,而對已經投資的項目應該加大技術投入改造資金、提高技術創新力度,合理調整產品結構,以便使企業能夠合理合法享受到國家對高新技術企業在營業稅和所得稅方面的稅收優惠政策。通俗點就是:如果企業當年應納稅額所得額為 1000萬,按照普通企業,應該繳納的所得稅為 1000 萬*25%=250 萬,而如果這個企業是高新技術企業企業,則應該繳納的所得稅為1000 萬*15%=150 萬,250 萬-150 萬=100 萬,100 萬這個數據對于一個小企業來說那可是幾年的努力才能獲得的。

      另外,作為高新技術企業另外一個非常關鍵的指標研發費用的投入也是一個需要比較關注的,按照高新技術企業的相關指標要求,假如該企業當年銷售額在 5000 萬元以下,則當年投入研發費用不得低于 6%,5000 萬-2 億元當年投入的研發費用不得低于4%,同時在年末所得稅匯算清繳時還可以對當年發生的研發費用進行加計扣除,也就是可以全額在稅前列支后仍然可以加計 50%。

      舉例如下:XX 有限公司是一個正常經營的企業,2012 年銷售 1.6 億元,由于企業在技改投入方面以及新產品開發方面投入了大量的人力物力,共計當年對新產品進行開發研究投入了研發費用 1200萬元,2013 年 3 月企業在進行企業所得稅匯算清繳時,將研究經費 1200 萬元在稅前進行了扣除,同時請有研發費用審核資質的中介機構(稅務師事務所)對進行了該企業的研發費用加計扣除做了鑒證報告,報告中列明了該企業當年發生的研發費用全部可以稅前列支,但根據研究開發活動必須是從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發改委等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》規定項目的研究開發活動的相關規定,有些研究開發費用只能是稅前列支,不能加計扣除,就審核通過扣除了 565 萬元(按照稅務規定及相關優惠政策研發費用中有一部分是可以作為研發費用投入的統計,但不得加計扣除)。這樣所得稅又減少了 565*15%=84.75 萬元。

      進行營業稅稅收籌劃時應結合營業稅的稅收減免政策,降低應稅營業額及營業稅稅率。由于稅法規定,技術合同中只有技術開發合同和技術轉讓合同可以享受營業稅免稅優惠政策,因此,企業一方面應加大技術創新,技術開發的力度,積極進行科研開發和技術轉讓;另一方面,企業應對技術合同活動進行合理分類,使技術開發和技術轉讓合同可以享受免征營業稅的稅收優惠政策。

      以某高新技術企業年銷 2 億元為例,通過對稅收政策的解讀,該企業對自己公司所經營的技術貿易項目做了重新分類,將其中1500 萬元的技術貿易業務,與對方簽訂了符合國家政策的技術開發或技術轉讓合同,按現行 5%的營業稅計算,按營業稅應納稅額的計算公式為:應納稅額=營業額×稅率(5%) 企業可免營業稅 75 萬元。對于一個企業來說,通過簽訂技術開發合同,免去 5%的營業稅時又增加了企業的收入和利潤,加速了企業技術創新的步伐,推進了企業產業化進程,利國利民。

      還有一點非常關鍵的是,國家對高新技術企業是執行三年復審,六年重新申報的政策,因此,作為企業來講,就要在這幾年中對高新技術企業的幾個關鍵指標要格外關注,對重新申報時的幾個指標必須慎之又慎,比如在申報專利的數量,企業的兩個成長性指標中的銷售增長,按照政策規定:銷售增長在申報的周期內必須是 35%的增長,如果是負增長,則評分指標中的 10 分成長性指標將為零,這就要求企業關注銷售增長的持續性的同時,也需要進行一些籌劃,基數不能太高,要留有增長的空間。

      因此,對作為經濟實體的企業來說,通過對高新技術企業有關稅收優惠政策的研究,通過稅收籌劃,使企業得以享受國家有關營業和所得稅方面的稅收優惠政策。企業稅收籌劃應嚴格遵守國家的各項法律、法規,同時,企業應調整產業結構,加大技術開發和技術成果轉化力度,大力發展技術密集型的高新技術企業,以促進企業更好的發展和壯大。

      參考文獻:
      1.國科發火〔2008〕172 號關于印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知.

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