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    財務會計論文

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    農牧團場債務基本情況、成因及長效減債機制構建

    時間:2014-06-25 來源:未知 作者:傻傻地魚 本文字數:5975字
    論文摘要

      隨著新疆生產建設兵團(以下簡稱兵團)團場改革的不斷深入,生產經營和社會事業迅速發展,小城鎮建設快速推進。與之相隨的是團場資金供求矛盾日漸突出,生產發展資金緊張,團場債務特別是銀行借款規模不斷擴大,負債經營風險日益突出。為保持團場經濟和社會的全面協調、可持續發展,有必要加大團場債務控制力度,建立減債長效機制。

      一、農牧團場債務基本情況

      根據 2012 年兵團國有及國有控股企業決算資料反映:截止 2012 年末,兵團農牧團場債務總額占全兵團負債總額的 35%,平均資產負債率達到 89.64%,團場負債偏高、長短期償債能力較弱、經營風險普遍較高。兵團 145 個農牧團場資產負債率均在 50%以上,其中:資產負債率在 50%~80%之間的有 29 個團場,占農牧團場總數的20%;資產負債率在 80%~100%之間的有 89 個團場,占農牧團場總數的 61%;資產負債率在 100%以上的有 27 個團場,占農牧團場總數的 19%。

      二、債務形成的主要原因

      農牧團場是黨政軍企合一的特殊組織,承擔“穩疆、興疆”的歷史使命,既從事企業化生產經營,又承擔辦社會職能。由于事權與財權不相匹配,團場承擔著許多應由公共財政保障的事務,為維持正常生產經營活動,創造良好的居住環境,負債投入大量資金用于改善農業基礎設施、團場職工文化衛生等公益事業的發展和小城鎮建設。具體來說,團場債務形成的原因主要可分為以下幾點:

      (一)正常生產經營及建設性負債

      因生產經營和基本建設形成債務 7729223萬元,占債務總額的 87%,其中:短期借款1534159 萬元、其他應付款 3912704 萬元、長期借款 406170 萬元,分別占該項債務的 19.85%、50.62%、5.25%。債務形成的主要原因是發展生產、改善農業基礎設施建設和小城鎮建設形成債務。

      近年來,國家逐步加大對“三農”的支持力度,對農田水利基礎設施建設提出更高要求,同時也進一步加大了對農田水利基礎設施建設的投入。兵團積極爭取國家資金支持,投入大量資金,大力進行農業基礎設施建設,提高農業生產能力。大批農田及配套的基本建設項目逐步完善,如節水滴灌、渠道防滲、生態林、退耕還林、農村公路建設、農村沼氣建設等,改善兵團農業生產條件,提高了農田產出效益。但基礎設施建設所需的大量的資金投入,中央財政資金往往并不能全額保障,項目建設配套資金基本上全部由團場承擔。大多數團場想方設法,積極籌措,在團場自身財力有限,自有資金無法保證配套時,只有靠向銀行借款,以保證項目的順利實施。農業基礎設施建設,一次性投入大,投入產出效益比相對較低,投資回收期長,團場不可能很快收回投資并償還銀行借款,只能記入生產成本,逐年計提折舊。農業生產低回報的特點,決定了團場無法保證及時歸還借款,進一步增大了團場銀行借款規模。

      (二)因國家政策調整等原因形成的生產經營及建設性負債

      因政策調整等原因形成的債務為 65,564 萬元,占債務總額的 0.74%。這部分債務主要是由于團場隸屬關系變化而形成的。

      (三)因團場辦社會而形成的社會性負債

      社會性負債為 1029615 萬元,占債務總額的11.6%,其中主要為:教育 54707 萬元、道路建設77103 萬元、小城鎮建設 338,865 萬元,分別占全部社會性負債的 5.31%、7.49%、32.91%。

      團場辦社會形成債務的原因:團場特殊體制決定了團場必須承擔辦社會職能。隨著團場經濟發展,城鎮化建設的推進,為創立文明、健康的團場面貌,實現職工享受城鎮居民生活,團場逐步加大社會公益事業投入,如學校建設、道路硬化、廣播電視、醫療衛生、農電網改造、危舊住房改造、小城鎮建設、小康文明連隊建設、廉租房建設等各個方面,極大的改善和提高了團場生活環境和職工物質文化生活水平。無論是公益事業運轉及維護或公益事業基本建設投入除國家和兵師兩級補助資金外,還需要團場籌集部分資金,也主要采取銀行借款、拖欠工程項目款,或擠占生產經營資金,最終也形成了團場債務。

      (四)因自然災害形成債務

      農業生產受到自然環境的嚴重制約,一旦發生嚴重的干旱、低溫、冰雹、早霜、大風、洪澇等自然災害,農、林、牧業的損失,直接影響團場農業生產及職工生活穩定。為此,團場需要及時籌集資金開展復播或向受災職工發放生活補助。由于農業減產,不但職工收入受到影響,也給團場造成了實際損失。

      (五)歷年沉淀的不良債務、較高的財務費用也對團場債務居高不下產生不利影響

      20 世紀 90 年代初,受全國經濟過熱的影響,團場貸款興建大批工、礦企業。由于缺乏論證,匆匆上馬,建廠后不同程度面臨產品無市場、無銷路,企業連年虧損,最后關、停、并、轉,致使貸款無法償還,形成大量沉淀債務。團場銀行借款規模較大,財務費用支出也相應較高,個別團場的財務費用與當年形成的利潤相當,甚至于超過利潤,團場形象地稱之為“為銀行打工”。為保障團場運營,資金出現緊缺時,就增加銀行貸款,貸款基數越滾越大,財務費用越來越高,形成惡性循環。

      三、適度控制債務規模,減輕團場債務負擔

      (一)提高財務風險意識,樹立科學理財理念

      要在兵團范圍內,特別是團場主要領導中,建立、提高財務風險意識、信用意識和責任意識,以及科學理財理念,認真履行債務人的責任,切實減輕團場債務,維護團場的信譽和形象。負債經營是現代企業應有的經營策略,通過負債經營可以彌補自有資金的不足,還可以用借貸資金來實現盈利。但同時也應樹立科學的財務風險意識、信用意識,運用現代科學的理財手段,適度舉債,有效規避財務風險。團場領導應正確處理長期利益和短期利益、穩定和發展的關系,堅持量力而行的原則,從團場綜合償債能力出發,認真分析負債可能存在的風險,科學測算資金需要量,合理控制債務規模,降低財務風險。

      (二)建立償債機制,分類化解,逐步減輕團場債務

      團場債務具有時間跨度大,積累時間長,涉及面廣、形成原因復雜、減債工作難度大等特點,只有通過摸清家底、政策引導、分類對待、逐步推進的辦法,逐步減輕團場債務。

      結合兵團開展的農牧團場、事業單位、國有工交建商企業清產核資工作,認真做好債務的清理,摸清債務的具體構成情況,全面澄清歷史債務的數額、用途、債權債務等情況,根據債務形成原因,區別不同情況,制定相應的減輕債務的辦法,區別對待,分類化解。對企業長期形成的不良資產、不良債務、呆壞賬,按照相關的制度規定,該清理的清理,該核銷的核銷。按照新的會計準則,進一步規范企業會計核算,使團場的財務核算能客觀準確反映團場的實際債務情況。同時,建立借、用、還相統一,責、權、利相結合的償債機制,按照“誰舉債、誰受益、誰償還,誰承擔風險”的原則,區別輕重緩急,制定年度舉債、償債計劃,確保按時歸還債務。

      (三)大力發展團場經濟,提升團場自身“造血”功能

      1.合理定位,各團場、各級主管部門必須要有一個科學、合理的發展定位,并制定相應的促進團場發展的規劃和政策;充分抓住新疆工作會議帶來的契機,利用對口支援省市的資金、人才、企業、干部等資源,積極學習,好好取經,爭取經濟的快速發展;同時團場也必須科學地確定發展方向,盡量不走彎路。

      2.堅持農業基礎地位不動搖,加大基礎設施建設的投入,加快“三大基地”建設的步伐。按照兵團黨委“優棉、穩糧、增果畜”的農業結構調整的總體思路,充分發揮優化農業結構的綜合效應,大力推進畜牧業、林果業產業化發展,積極建立節水灌溉示范基地、農業機械化推廣基地、現代農業示范基地,走可持續發展農業之路。積極探索團場基本經營制度創新機制,以實行全額費用自理承包經營為突破口,全面落實團場基本經營制度,鞏固職工百分之百的兩費自理,確保團場經濟穩定發展,職工減負增收。

      3.堅持以市場為導向,加大招商引資力度,積極推動團場二、三產業的發展。依托農產品優勢,引進有實力,有品牌,有帶動力的龍頭企業,積極發展團場工業,建立農產品加工龍頭企業,延長產業化鏈條。以龍頭企業加工為依托,帶動農業訂單生產、農產品訂單收購,從而形成“企業+基地+種植戶”的農業產業化發展格局,建立適宜當地發展的支柱產業,大力發展團場經濟,努力改善團場的經營狀況和財務狀況,促進團場、職工實現多元增收,提升團場自身“造血”機能,提高團場消化吸收、逐步減輕債務的實力,實現團場增效、職工增收的雙贏目標。

      (四)積極爭取國家財政資金支持,加大團場社會性事務的保障力度

      1.結合兵團政企分開的改革推進,逐步理順財政財務體制機制,劃分事權財權范圍,積極爭取國家政策及財政資金,積極推動建鎮、建市及“飛地”管理,培植稅源,增強團場財力,保障團場公共事權支出。同時充分利用好諸如國家清理化解農村“普九”債務等相關政策,積極爭取國家減債資金支持,核減團場債務。加快團場城鎮化建設和社區建設,在社區經費有保障的前提下,參照城市社區管理方式,加強和規范團場社區建設,強化社區職能,將原由團場承擔的一部分社會職能剝離出來,由社區承擔,按照相關政策制度自行管理社區事務,承擔相應的費用。

      2.鞏固團場機關機構改革成果,嚴格執行兵團的有關規定,從嚴控制團場機關的機構編制,做到團場機關內設機構數不增,團場機關的人員編制數不增。按照政事分開、政企分開和政資分開的原則進一步明確職責,理順關系,規范運行。按照兵團黨委確定的“調整布局、整合資源、突出重點、協調發展”的總體要求和“能整合的整合,能依托的依托”的基本原則,做好事業單位的清理規范工作。進一步精簡機構,精簡不必要的管理、服務人員,壓縮團場的社會性支出和管理費用,努力化解、減輕團場因團場辦社會而形成的社會性債務。

      (五)加強團場企業預算管理,規范各項支出

      團場采用“一總兩分”的預算管理體制,即兩種預算管理和兩種會計核算。團場應嚴格兩種預算管理,加強預算監管;尤其要按照建立現代企業制度的要求,對團場生產經營活動實行企業財務預算管理。按照國家制定的有關企業財務預算管理辦法要求,團場生產經營企業財務預算應以經營利潤為目標,以現金流為核心,圍繞團場生產經營規劃和目標,以資產、負債、收入、成本、費用、利潤、資金為重點指標,制定成本費用開支標準,嚴格控制成本費用開支范圍和規模,加強投入產出的控制和財務風險的防范。

      (六)科學理財,合理控制債務規模

      1.針對團場現有債務規模,采取分類指導,適度舉債。資產負債率是衡量企業負債水平及風險程度的重要指標,企業適度負債經營,可以提高企業經營效率,為此,針對目前農牧團場負債規模不均等的狀況,采取不同的債務規模控制。 一是資產負債率在 50%~80%的團場,可適度舉債發展生產,改善團場面貌;資產負債率在 80%~100%,嚴格控制債務和擔保行為,對生產性建設及非生產性建設進行充分論證,謹慎投資、擔保;資產負債率在 100%以上的,應進一步加強預算管理,節約支出,在穩定現有債務規模的基礎上,逐步減少債務。

      2.認真測算合理貸款規模,嚴格貸款額度控制,防范團場債務風險,有序開展生產經營與事業發展活動。農牧團場債務負擔中有很大一塊是銀行長短期借款,較大的借款規模、較重的財務費用嚴重制約了團場經濟健康發展。對此,保障團場正常生產經營活動,科學理財,合理籌措資金,合理控制債務規模,正確防范金融風險,逐步減輕團場債務負擔,成為當前進一步深化農牧團場綜合改革,推進團場可持續、協調發展,團場增效,職工增收的關鍵點和突破口。

      團場在舉債發展生產時,應充分考慮債務風險,嚴格測算資金成本、償債能力和償還期限,合理確定貸款規模。一是嚴格測算資金成本。資金成本是企業為籌集和使用資金付出的代價。團場為解決自有資金不能適應規模發展的需要,將通過不同渠道,采取各種方式,按照一定程序,籌措團場生產經營等所需資金。合理進行籌資預算與規模確定,既要保證團場投資計劃及生產經營活動的正常開展最低要求,又要盡可能的降低資金成本,提高資金利用率,防范財務風險,優化資本結構,減輕團場負債。團場應充分發揮財經領導小組職能,根據團場生產經營管理現狀,并考慮團場發展前景,從實際出發,編制籌資預算,科學論證,認真履行審批備案制度,避免臨時決議和隨意籌資。二是認真評估測算團場償債能力和償債期限。團場應認真測算可用于還貸的資金來源是否滿足還貸需要,同時根據團場現金流量,對貸款償還期限作合理估算,及時調整貸款規模。三是優化債務結構,嚴格控制貸款規模。優化債務結構,拓寬融資渠道,降低融資成本。優化債務結構,保持團場長期負債和短期負債合理的比例結構,提高團場資金使用效率,達到團場減少財務費用,降低生產成本、增加效益的目的。

      團場銀行貸款規模控制可實行限額管理制和報備審查制,控制年末存量貸款限額和年度內短期貸款限額。團場應根據在各商業銀行的存量貸款基數,清理短貸長期借款,將其轉為中長期貸款,鎖定此類貸款規模,做為團場年末存量貸款限額,該限額一年一定。規定生產建設項目規模原則上只減不增,當年收回的產權轉讓資金和攤銷資金直接歸還存量貸款,不得參與周轉。對于生產性基本建設項目投資規模,應在量力而行的基礎上,控制在當年凈利潤和上年折舊額的范圍內,保證團場正常的生產經營支出;對于非生產性基本建設規模,要求資金來源盡可能是自有財力或財政撥款,謹慎舉債。

      年度銀行短期貸款限額在基本保證團場生產資料需求、機構正常運轉的基礎上制定。因生產發展等原因確需超限額增加貸款額度的,實行逐級報批制度,報師審核批準后,方可進行貸款。核定的追加額度專項用于核定項目的支出,不得轉為其他用途。年度貸款限額在額度內由團場控制、使用、管理,不需用的額度可以不使用,年度內實際貸款額在年末前必須全額歸還銀行。

      (七)加強制度建設,強化績效考評,建立團場減債長效機制

      1.完善內部管理制度,建立債務清欠制度,提高資金使用效率。團場要采取積極措施,加強內部管理,盤活積壓資產,在做好日常存貨管理的同時,更要加強對其他流動資產的管理,加快其流動周轉速度。同時建立健全團場債務清繳制度,完善減債獎勵機制和優惠政策,努力在團場內部消化吸收各類債務,特別是要加強應收款項管理,加大清收力度,積極清欠團場內部和團外單位、個人欠款及“三角債”的清理,對已關、停、并、轉的企業組織專人負責清欠。對新建市、鎮招商引資興建的工業園區,原則上由入園單位出資規劃建設,團場避免擔保貸款及控股參與,督促入園單位加快建設進度,發揮投資效益,嚴控債務風險。

      2.建立科學的績效考評制度,完善考核體系。根據團場生產經營規模及現有的財務狀況,確定債務最高限額,將團場的債務指標納入領導的業績考核體系。同時建立相應的激勵機制調動減債積極性。

      參考文獻:
      [1]徐燕春.新疆兵團團場債務清理問題初探[J].中國農業會計,2013(09).
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      [3]何玉香.新疆兵團農牧團場債務成因[J].中國農業會計,2012(11).
      [4]張江武.關于建立農牧團場債務約束機制的思考[J].新疆農墾經濟,2009(09).

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