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    財務會計論文

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    探討如何識別授信客戶的財務造假情況

    時間:2020-02-10 來源:中外企業家 作者:向悅. 本文字數:2412字
    財務造假論文經典范文10篇之第八篇:探討如何識別授信客戶的財務造假情況
     
      摘要:本文從幾種常見的財務造假手段進行分析,通過在審計報告、應收賬款、存貨、固定資產等方面進行對信貸員如何識別授信客戶的財務造假情況深入探討,希望能為有關部門提供參考。
     
      關鍵詞:財務造假; 信貸業務; 應收賬款; 存貨;
     
      1 引言
     
      在銀行的貸款業務中,經常會出現客戶通過會計報表造假的方式對銀行的資金進行詐騙行為,由于實際的企業運作中有很多公司會面臨著無應急資金供應或者資金鏈的斷裂的狀況,為了解決企業的生存問題,有些企業為了獲取貸款而鋌而走險,制作假賬直接騙取資金,對銀行的資金流動帶來嚴重的隱患。
    財務造假
     
      2 常見的財務造假手段
     
      2.1 運用應收賬款進行會計操控
     
      根據《證券報》的有關報道,“上市公司的十大管理舞弊案件”的調查中,有80%會利用應收賬款科目的作假,所以在實際的工作中,銀行的信貸工作者應該加大對應收賬款科目的重視力度,全面、具體的對其進行排查。實際應收的賬款主要造假的方法有虛增營業收入、通過關聯交易購銷、虛列應收賬款偽造收益、長時間掛賬虛增資產等方式,其中最為普遍的是虛增營業收入,不僅可以用虛假的應收賬款虛增資產,更可以達到虛增利潤的效果。
     
      2.2 存貨操控
     
      存貨大幅度的變動原因有很多,會因為有一個良好的經營銷售背景下所帶動的增長而變化,也會因為銷售遇到阻礙從而造成存貨的積壓而出現浮動。利用不合理不適當的存貨計價方法可以刻意地多記或者少記存貨發出的成本,從而人為地操控利潤。身為銀行的信貸工作人員不可能對賬目內容進行實地的考察,只能根據對實行狀況的抽查和存貨指標對賬目的正確性進行判斷,例如,存貨中的余額、存貨的實際周轉率以及周轉期的具體指標的浮動情況對其進行對比。
     
      2.3 固定資產和建筑工程的操控
     
      固定資產在財務報表中的金額通常很高,且其購買成本的影響因素較多且并不穩定;同時,固定資產以及在建工程在企業的資產中占比較大,會計處理的方式不同會對資產、收益狀況上產生一定程度上的影響,例如,會計政策的變化、減值狀況中的足額計提、資產上的報廢等情況。根據新會計制定的準則,固定資產在經過減值處理后,不可以進行轉回。同時,對于沒有任何經濟價值的固定資產無報廢處理的狀況,可以利用長期掛賬的方法虛列財產,針對已經達到使用狀態的建筑工程,但是不肯進行投入使用,想要推延固定資產的確認時間,從而達到虛增資產的目的。
     
      3 識別授信客戶財務造假的方法
     
      3.1 審計報告
     
      審計報告通常會存在四種形式:無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見。當注冊會計師一經認定所提供的報表是合法的、公正的、準確的,并且在實際的審計過程當中沒有發現具體差錯的,被審計核查的企業單位沒有任何拒絕調整和紕漏的重大事項時,便會對審計報告呈無保留的意見。當銀行信貸員在對貸款進行核查時,一經發現審計報告中呈現的是保留意見,便會對此提高警覺性,如果呈現的是持有否定意見或者是無法表示意見的情況,銀行信貸員便會對此不予授信。
     
      3.2 報表項目
     
      3.2.1 應收賬款
     
      針對企業單位中多個報告期的實際應收賬款進行縱向分析時,會對其進行具體的浮動情況進行比較,一旦在某個報告期中發現激增的情況,便會對此加強重視。在行業標準的企業單位中進行橫向對比,對一些實際增長幅度過于明顯,且一度超過同行業內的普遍水平便會對其進行重點的關注。將實際應收賬款增長率和營業收入增長浮動進行對比,并注意檢查和收益的配比性。相應的對收款賬款中的賬齡進行深度分析和仔細的排查,尤其是對于以前之內的賬齡應收賬款,如果發現浮動幅度過大的情況,并且一度高于銷售增幅,便會對此提高警覺性,調查其虛構收入或提前確認的收入,對其進行判斷,是否具有嫌疑。此外,對應收賬款的賬齡結構進行適當的分析、排查,賬目的時間越長,收回的可能性就會相應的降低,通常情況下,應收賬款的賬齡越長所占的比重就會變小,如果發現比例偏高,應收賬款的質量就需要有關人員進行排查[1]。
     
      3.2.2 存貨
     
      存貨一般與實際的運輸費用一同進行考慮,通常情況下,如果企業的銷量呈現長時間的穩定狀態,便會在原材料采買上與銷售產品之間所產生的實際運輸過程中的費用將會與存貨之間存在一定的比例關系,利用計算機近幾年對其記錄的指標,以對其浮動的規律是否正常進行判斷,如果出現大浮動下降的現象,便會有虛增存貨的可能性。可以通過對比企業近幾年花費在運輸上的費用和存貨之間的比例關系進行對比,此外還可以依據對標價容易盤點并且價值比較大的存貨進行實地的清查,對賬目的真實度進行審核。
     
      其次,還可以結合企業的應收賬款以及存貨共同分析,如:有些公司利用對外開發票虛增收入和利潤,同時虛增存貨用以消化一些購貨發票,導致存貨數顯異常增加。這樣的造假手法會導致應收賬款激增,應收賬款周轉率驟降以及存貨規模激增以及存貨周轉率驟降。
     
      3.2.3 固定資產
     
      應該著重重視對固定資產在規模、結構上的變化,至于其規模的變化,具體問題具體分析,加強對固定資產的生產銷售模式的走向分析力度,一旦出現大量的固定資產規模進行縮減的狀況,就意味著可能會出現生產萎縮的現象。對企業內不同時期的固定資產修理經費進行比較,通常情況下會呈現穩定的狀態,但是如果出現大規模的上下浮動情況,就要對收益性的支出狀況和資本性的支出會計處置上的漏洞予以警覺,收益性支出應該歸入費用性項目之中,資本性支出歸總到資產類項目之中,在實際賬務上出現的將收益性支出歸總資本化的狀況,能夠直接造成利潤記錄少和資產虛增的狀況[2]。
     
      4 結束語
     
      財務造假的手段層出不窮,識別造假手段的方法還有很多,信貸員需要提升識別授信客戶提供材料的真實程度,在貸前、貸中以及貸后的整個過程中落實實時監管,提升財務分析能力,防范信貸風險。
     
      參考文獻
      [1]陳樂.企業IPO財務造假識別與防治[D].南京大學,2018.
      [2]吳菲菲,吳浩.信貸員如何識別授信客戶的財務造假[J].商業會計,2017 (16) :108-110.
    點擊查看>>財務造假論文(優秀范文10篇)其他文章
      向悅.試論信貸員如何識別授信客戶的財務造假[J].中外企業家,2019(26):237.
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