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    財務會計論文

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    分析財務造假的危害性及對策和建議

    時間:2020-02-10 來源:廣西質量監督導報 作者:龐雪蕾. 本文字數:2509字
    財務造假論文經典范文10篇之第六篇:分析財務造假的危害性及對策和建議
     
      摘要:中國上市公司發生的造假事件,給投資者,特別是中小投資者造成了巨大損失。這使我們對監管機構的監管方法提出了更為迫切和嚴格的要求。本案例介紹了L公司的財務欺詐過程,并詳細分析了它如何通過金融欺詐手段夸大收入和夸大利潤,表明加強金融監管,規范上市公司運作的重要性,并提出對策和建議。
     
      關鍵詞:財務造假; 虛增資產; 規范市場;
     
      一、背景簡介
     
      L公司生物科技有限公司于2007年12月21日在深圳證券交易所上市,主要業務是綠化苗木的種植、銷售,以及綠化項目的建設。與其他上市公司不同的是,L公司自成立以來三次更換了會計師事務所,并且曾多次修改2009年的業績。2010年3月,中國證監會就違反L公司規則問題開展了專案調查;2011年3月,公安部門宣布逮捕了其董事長何學奎;此外,之后的判決結果出乎所有人的意料。因此,L公司事件已成為中國證券市場監管的典型案例。
    財務造假
     
      二、案例概況
     
      (一) 虛增資產。
     
      股東和其他利益相關者將關注的重點從損益表轉移到資產負債表。這促使上市公司為了實現其目標而夸大其資產的賬面價值,粉飾資產負債表。L公司也不例外,多次采用虛增資產來粉飾報表。
     
      (二) 虛增收入。
     
      2006年,L公司虛增銷售收入0.4億元,;L公司的2008年年度報告存在重大會計差錯,對銷售退回未進行賬務處理。并且會計師事務所在2010年的審計報告中,對實際成本與財務部的相關記錄不一致的情況,以證據不足,并沒有發表意見。
     
      (三) 現金流不實。
     
      2010年季度報告合并現金流量項目中,存在多達27個錯誤,數億個錯誤達12個。
     
      (四) 屢次更換會計師事務所。
     
      三年內,L公司改變了三家會計師事務所,每次都是在年度報告披露前變更。
     
      三、L公司金融詐騙成因分析
     
      (一) 利益的驅使。
     
      事實上,L公司沒有成熟的A股上市條件。為了獲得巨大的經濟效益,公司董事長,首席財務官和公司內部高管共同策劃“上市策略”,以便能夠滿足上市標準資產的條件,其所謂“上市策略”便是虛增資產、虛增收入等財務造假手段。上市后,L公司的內部高管獲得了相應的高回報。
     
      (二) 股權結構不合理。
     
      作為一家上市公司,公司近一半的股份都是董事長控制的。由于許多中小股東股權低,投資回報率低,在一定程度上,大部分中小股東大幅減持。隨著時間的推移,很多股東很少參與公司的股東大會。根據公司2009年至2011年股東大會的出席情況,大部分股東出席率均低于50%。在沒有其他股東監督和控制的情況下,自己做出決策,導致財務信息欺詐的情況下,最終導致了業界的丑聞。
     
      (三) 監管機制不健全。
     
      目前,我國現行法律法規對企業財務信息欺詐行為處罰過低,金融詐騙收益遠遠高于罰款成本。這通常是促使公司內部高管內部財務欺詐的“動力”。董事會主席,首席財務官和公司其他高級管理人員被判處1至4年監禁并被停職執行。對于金融欺詐的經濟利益,L公司的犯罪成本太低。法律制裁機制不足促使上市公司愿意冒險進行金融詐騙和其他非法行為,以獲取巨額利益。
     
      (四) 地方政府監管不力。
     
      地方政府是上市公司上市的關鍵,同時也是監督和管理的重要責任者。但實際上,由于上市公司可以為地方政府帶來巨大的經濟利益,它們將為地方政府創造收入,并為地方政府創造“業績”。格陵蘭L公司之所以肆無忌憚的金融欺詐,與云南有關地方政府的庇護密不可分。在對L公司進行財務欺詐調查后,當地政府仍然不遺余力地幫助他們幫助他們擺脫危險。增大了案件的調查難度。正是由于這種盲目的“地方保護主義”,使得L公司公司更加不擇手段地披露違法行為。
     
      (五) 會計人員疏于職守。
     
      L公司如此大規模的欺詐行為這么長才暴露出來,完全很大程度是會計師事務所的玩忽職守。會計師事務所在追求利益時忽視行業規則和信譽的行為不僅使L公司等上市公司更容易披露違反規定的財務信息,還降低了整個會計師事務所協會的完整性。
     
      (六) 失真的成本低。
     
      我國近年來雖然加大了關于信息造假的處罰力度,但推行到各個層面還有很長的路要走,造假者的處罰仍然沒有達到較高的處罰力度。更多的企業乃至中介機構,往往鋌而走險,為行業內的健康發展造成了很多不良影響。
     
      四、上市公司財務舞弊的對策
     
      (一) 增強會計人員綜合素質。
     
      會計人員的綜合素質,由道德素質與業務素質兩類組成。首先,在業務素質層面,應舉辦更多的培訓,以提升會計從業人員的業務技能。要使會計從業人員增強業務能力,特別是與國際會計準則接軌,學習心得會計政策,與會計現代化發展與時俱進。其次,在道德素質層面,應當加強文化建設,把道德素質建設看作首要責任,培養會計人員的使命感與責任感。
     
      (二) 建立賠償機制。
     
      事實表明,上市公司在財務信息披露過程中,背后的欺詐行為是由大量利益驅動,基于“理性”的決策行為,基于利益考慮。法院僅對L公司金融詐騙案處罰400萬元,所有被告均被停職。增加金融詐騙懲罰,提高金融欺詐成本,降低金融欺詐的預期回報,是解決金融詐騙問題的有效途徑。
     
      (三) 加強企業內部管理監督控制制度。
     
      企業應形成各負其責、各司其職、相互制約的工作機制,對不相容職務應實施相應的分離措施。此外,企業應嚴格依照國家統一的會計準則制度在日常業務中執行,嚴防違反會計準則的各類事項。
     
      (四) 加大會計信息造假成本。
     
      為了加大會計造假的邊際成本,可以通過記錄誠信檔案、取消入市資格、加大刑事處罰使造價成本增加,來削弱造假動力。
     
      (五) 提高執法、監管的嚴度。
     
      在減少會計信息造假方面,審計機構具有非常重要的作用。審計機構要嚴格監管市場,通過運用政府行政的強制執行力,來規范審計行業秩序。若是執法、監管嚴度有所提高,企業抱著為了利益而造假的行為將會減少,從而使得會計信息造假成本上升,以此來杜絕會計信息造假。
     
      參考文獻
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      [3]徐琨,陳溪.XX制藥公司財務造假案例分析[J].財會學習,2018 (24) :219-220.
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      [6]王雨.欣泰電氣財務造假案例研究[D].遼寧大學,2017.
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      龐雪蕾.L公司企業財務造假的案例分析[J].廣西質量監督導報,2019(09):141.
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