• <table id="zigek"></table>
  • <acronym id="zigek"></acronym>
    <big id="zigek"></big>
    <tr id="zigek"><s id="zigek"></s></tr>

    學術堂首頁 | 文獻求助論文范文 | 論文題目 | 參考文獻 | 開題報告 | 論文格式 | 摘要提綱 | 論文致謝 | 論文查重 | 論文答辯 | 論文發表 | 期刊雜志 | 論文寫作 | 論文PPT

    財務會計論文

    您當前的位置:學術堂 > 會計論文 > 財務會計論文

    會計舞弊行為防范研究緒論

    時間:2017-02-13 來源:未知 作者:陳賽楠 本文字數:4800字
    本篇論文快速導航:
    題目:企業會計舞弊問題探析
    第一章:會計舞弊行為防范研究緒論
    第二章:會計舞弊的相關理論
    第三章:SY公司會計舞弊案例的描述
    第四章:SY公司案例對防范會計舞弊的啟示
    參考文獻:如何有效防范會計舞弊參考文獻
      第 1 章 緒 論
      
      1.1 研究背景及意義
      

      1.1.1 研究背景
      
      會計舞弊是一個老生常談的話題,卻又有著常談常新的無奈,隨著資本市場的日益發展,會計舞弊現象也越發嚴重,其手段之新穎,動機之復雜,影響之惡劣令人咋舌。會計是一門科學,也是一門藝術,許多僥幸分子卻恰恰是利用了會計的靈活性,達到自己的非法目的。一直以來,國家相關部門相繼出臺了很多政策試圖從源頭遏制會計舞弊,剖析會計舞弊的動機,還提出企業健康發展的規范性指導,但即使針對舞弊的法律法規越發完善,在巨大的經濟誘惑面前,當背叛的代價遠低于非法的收益時,便有不法分子孤注一擲,鋌而走險。會計舞弊雖然可以短期之內為個別人員或企業帶來巨大的經濟利益,但是對于公司的長期發展,選擇舞弊無疑是飲鴆止渴,紙終究是包不住火的,為了短期的利益而放棄長遠的發展是得不償失的。
      
      自從公司所有權和產權分離以來,會計舞弊的事件便層出不窮。隨著經濟的發展,越來越多的財務報表使用者開始關注企業的會計信息,因而會計信息的真實性、有效性直接影響資本市場的健康發展和投資者的投資信心。會計舞弊的危害有目共睹,但在巨額經濟利益面前,還是有很多企業鋌而走險,希望通過財務會計操作上的舞弊在短期內快速地獲益,究其根本原因,這種僥幸心理主要源于兩點:一是會計舞弊的手段相對多元和復雜,不會被輕易查出,這增加了舞弊成功的機會;二是即使不幸東窗事發,我國現有的政策和法律對其處罰力度小,這種懲罰與其獲得的非法利益比起來簡直九牛一毛,會計舞弊的成本較低,被查出的可能性較小,處罰力度較輕成為了其頻發的原因之一。上市公司會計舞弊的主要動機就是募集資金,快速的形成企業的拓張與發展,而貪婪是人的本性,在證監會的種種法律條文的限制下,如何公開的大規模的籌集資金成為企業的難題,所以很多企業開始用舞弊的手段來揠苗助長,吸引更多的投資者。
      
      近年來上市公司會計舞弊被曝光的新聞已經數見不鮮,這使我們意識到,會計舞弊已經不只是存在于國外資本市場的現象,國內會計舞弊案件頻發,不斷有業績優良的上市公司曝出被證監會稽查而后被下發處罰公告。2010 年云南綠大地公司曝出丑聞,其利用偽造銀行單據、隱瞞關聯方交易等會計舞弊手段虛增收入 2.96 億元、隱匿巨額負債 6.17 億元;2013 年萬福生科會計舞弊被曝光,一石激起千層浪,公司管理層竄通第三方事務所和證券公司,虛增凈利潤竟高達 1.6億元,其性質惡劣,涉案數額巨大,在行業內掀起了不小的波瀾,也使更多消費者把關注的重點再次放到會計舞弊之上。
      
      針對國內外會計舞弊事件層出不窮、屢禁不止的現狀,監管部門也陸續出臺了宏觀調控政策,試圖遏制這種會計行業內不良現象的發展,建立更公平、健康、有效的資本市場,給廣大投資者樹立信心,但相應政策陸續出臺后并沒有立竿見影地解決舞弊問題,這種舞弊與政策的不對稱性使得政策效力不強,同時針對會計舞弊現象的處罰也有一定的滯后性,如何有效地從第一時間識別會計舞弊、它的具體手段有哪些以及舞弊被識別出來后如何有效地對其進行治理以防止此類舞弊的再次發生是企業的當務之急。
      
      1.1.2 研究意義
      
      會計信息質量的優劣是建立健康的證券市場環境的重心。高質量的會計信息能帶給投資者和財務信息使用者有效可靠的信息。失真的會計信息則會給投資者和使用者以錯誤的導向,影響其正常生產經營決策,給企業帶來不可挽回的損失,使投資者多年積蓄血本無歸,喪失對企業的信心,會計舞弊已經不只是個別公司違法現象,而是影響資本市場的一個惡性的趨勢。因此,我們要善于在舞弊案例中分析其舞弊的動機和手段,用以識別可能發生的舞弊,主要在動因方面對會計舞弊做到事先的規避,盡量把舞弊扼殺在萌芽中,做到從源頭上控制,其次要在會計舞弊發生后對其進行及時的治理并預防其再次發生,避免舞弊的惡劣后果繼續無止境的蔓延,最后根據動因和具體案情的分析對會計舞弊的預防和治理提出合理性的建議。
      
      1.理論意義
      
      (1)有助于完善我國現行關于舞弊的審計準則和會計準則。會計舞弊手段復雜多變,在不同的時間和環境下,不同舞弊者受到不同程度的壓力之后,會采取出各種各樣的舞弊手段。因此深入研究舞弊能夠提出有針對性的審計程序和意見,有利于監管部門未雨綢繆,事先做好專項法律準則和規定來提高對會計舞弊行為的監管水平。
      
      (2)從經濟學的角度深入分析會計舞贊動因,拓展了會計舞贊理論研究范疇。
      
      人是一切行為的根本,也是舞弊的源頭,本文從經濟學的角度,以理性人在經濟活動中的行為理論作為基礎,采用了有限理性、內部控制、委托代理等會計舞弊的相關理論,對具體的舞弊行為進行分析。
      
      2.現實意義
      
      (1)為投資者做出正確的經濟決策提供保障。我國市場投資者多數不是金融領域的專業人員,對于投資沒有深厚的理論基礎,會計舞弊行為又發生在企業內部,使得投資者在專業素養、客觀環境兩方面不能發現舞弊的苗頭,會計舞弊的相關研究恰恰可以給投資者做一本案例教科書,讓他們在結合實際案例的前提下,總結出會計舞弊的種類與性質,在自己的投資決策過程中,可以辨別出潛在的風險。這樣大大加強了投資者的信心,為證券市場加入了大量的良性貨幣投資,促進市場健康穩定地長足發展。
      
      (2)有助于注冊會計師提高審計效率。注冊會計師審計是在一定的時間和成本下進行的,事先了解到公司可能的舞弊風險點可以使審計師有針對性的設計其審計程序,不但大大縮短審計時間,也節約了審計成本。
      
      (3)有助于監管部門提高其監管水平。我國的審計借鑒于西方的風險導向理論。由于審計的時間和成本等固有限制,我國的審計只能對報表提供合理保證,這就意味著,我國的監管部門應該更顯著地發揮其監管作用,舞弊一經發現,要給予相關企業相應的處罰與公告。
      
      1.2 研究內容及方法
      
      1.2.1 研究內容
      
      本文以 SY 上市公司為例,結合會計舞弊的相關理論,對上市公司會計舞弊的動因和舞弊的主要手段進行分析,并從 SY 公司的舞弊案例中得出啟示,提出防范上市公司會計舞弊的可行性措施。本文寫作共分為四個部分。
      
      第一部分,緒論。闡述了本文的研究背景和研究意義、研究內容與研究方法、國內外相關學者對于會計舞弊動因、手段、防范措施的研究現狀。
      
      第二部分,理論概述。列舉了會計舞弊的相關理論,對會計舞弊進行界定,從舞弊三角理論的壓力、機會和動機分析其舞弊動因,利用經濟學中的委托代理理論、有限理性理論,從以人為本的角度,分析其與會計舞弊的關聯,而后提出內部控制與會計舞弊有密不可分的關系,薄弱的控制環境是引發會計舞弊的源頭。
      
      第三部,對 SY 公司會計舞弊案例進行分析,介紹了 SY 公司經營狀況、對會計舞弊案件進行簡短回顧,其次采用數據分析法和圖表法對其會計舞弊手段進行分析,然后針對其舞弊手段,從公司的持續經營壓力、管理層業績考核壓力、內部控制形同虛設和會計師事務所缺乏獨立性四個方面對其舞弊動因進行分析,同時分析了 SY 公司在舞弊之后引起的危害,包括股票價值的波動、融資危機和企業公信力喪失。
      
      第四部分,在分析了SY公司會計舞弊案例基礎上,結合證監會2014年對上市公司舞弊的數據分析,有針對性的提出增強企業內部控制、設計管理層激勵機制、完善公司治理結構、定期更換會計師事務所、加大對舞弊的處罰力度和加強員工研發能力等六項防范會計舞弊的措施。
      
      1.2.2 研究方法
      
      文獻研究法,本文在查找會計舞弊基本理論時,大量參考國內外學者關于會計舞弊識別、會計舞弊的動因理論和會計舞弊防范方面的文獻,在自己合理的總結與分析后,對參考文獻進行歸納和匯總,形成了自己的見解。
      
      定性分析法,按照舞弊三角理論,從性質上對案例進行剖析,分析其實施舞弊時面臨的具體壓力、舞弊得以實施的機會和事后企業為舞弊所尋找的借口。
      
      個案研究法,本文在研讀大量文獻的前提下,從個案出發,理論結合實際,以SY 公司的具體案情為依據,分析了 SY 公司會計舞弊的動機、描述其具體的會計舞弊流程、舞弊案件發生后企業受到的影響、以及由 SY 公司會計舞弊所引發的啟示。
      
      1.3 國內外研究現狀
      
      1.3.1 國外研究現狀
      
      1.關于會計舞弊成因
      
      美國會計學會會長 Albercht(1995)提出財務舞弊三角形理論,他認為造假的產生必須要有三個要素:壓力(Pressure)、機會(Opportunity)和借口(Rationalization) ,缺少上述任何一項要素都不能產生會計造假。
      
      G.Jack&R.Iogua(1997)提出 GONE 理論。該理論認為,財務舞弊分別由貪婪、機會、需求、暴露這四個部分組成。
      
      2.關于會計舞弊的手段
      
      Mulford(2002)首次提出針對關聯方交易的會計準則,指出關聯方交易在財務報表的編制上具有特殊性,應按照會計準則予以調整。
      
      Albrecht(2005)在結合前人研究的基礎上將財務舞弊分為三種類型:虛增收入和虛增資產舞弊,隱瞞或不披露事項舞弊,損害組織利益的舞弊。
      
      3.關于會計舞弊的防范和治理研究
      
      美國 Treadway 委員會在 2001 年建立組織 COSO 并發出《舞弊財務報告:美國公司的分析(1987-1997)》,提出注冊會計師應深入了解被審計單位的經營狀況及該公司的內部控制環境情況,了解董事會和監事會的結構,在關注財務報表的同時,還要與前任審計師保持聯系,有必要做出適當的溝通,以便及時發現被審計單位的隱蔽風險。
      
      國外資本市場較國內歷史更為深遠,所面對會計舞弊問題也更為復雜和全面,因此國外對會計舞弊的研究更為深入和透徹。國外最開始認為會計舞弊的因素為壓力、機會和借口,而后隨著研究的深入,又在現有基礎上增加了四因素理論,認為會計舞弊的動因分為貪婪、機會、需求、暴露,對于會計舞弊的手段方面,隨著國外研究的深入,也從單純的虛增資產意識到關聯方交易進行舞弊的可能性,在對會計舞弊的防范方面,國外研究者的研究也更加全面,不斷地從案例中吸取經驗,有針對性的對具體舞弊情形設計具體的防范措施。總體來說,國外的研究更為多元化也更細膩,有許多值得國內學者借鑒之處。
      
      1.3.2 國內研究現狀
      
      1.會計舞弊界定
      
      謝德仁(1997)將會計信息失真,定義為:財務報表沒有真實反映企業的經營狀況。
      
      綦好東(2002)提出,企業通過會計造假手段,虛構經營業績,掩飾真正的財務狀況,以此來謀取更多不正當的收益。實際上來講,會計舞弊全是違法和違規行為。
      
      2.會計舞弊的手段
      
      侯芬娥(2010)在《對上市公司會計舞弊的思考》中以上市公司的會計舞弊為核心, 對其表現、動機、制度環境及相應對策等方面進行更深一層的探討。
      
      程安林,梁芬蓮,季潔(2013)在《基于會計舞弊的內部控制形式有效性研究》運用滬深 A 股上市公司的樣本數據對內部控制的形式有效性與會計舞弊的關系進行研究,結果表明內部控制的形式有效性因素與會計舞弊行為的關系不顯著,這說明關注內部控制制度形式上的完善無法從根本上防范會計舞弊。
      
      3.會計舞弊的方法和治理研究
      
      柳木華(2010)在《大眾傳媒對會計舞弊的監督:一項經驗研究》指出媒體在監督會計舞弊時主要扮演信息傳播者而非生產者的角色,財經媒體在監督會計舞弊時發揮了主導作用,媒體文章的信息來源決定發表時的市場反應程度。
      
      孟冰嵐(2014)在《企業會計舞弊及監管的博弈分析》中對企業和會計監管部門建立博弈模型,對企業會計舞弊與治理進行分析和探討,以提高我國企業的會計信息質量,規范我國社會主義市場經濟秩序,促進我國國民經濟健康有序地發展。研究企業會計部門與會計監管部門在給定的約束條件下追求效用最大化,從而求得博弈均衡條件,并依此提出防范企業會計舞弊的有效策略。
      
      國內對會計舞弊的研究起步較晚,較為全面的借鑒了國外的研究,但對舞弊的研究多在國外研究的思維框架中,有以下兩點不足:一是對于會計舞弊的研究多為對國外案例的照搬照抄,缺少結合我國具體案例的具體分析,國外案例中的舞弊者與國內舞弊者的動機和方式都與國內有顯著區別;二是研究多針對已經發生的舞弊,而對于如何有效的識別和預防會計舞弊,使之能夠防患于未然,則沒有一個完善的識別體系或模型,不能對舞弊做出事前防范,對舞弊問題的研究重點就是對其進行事前的預防和控制,其次才是事后的整理與總結。
      相近分類:
      • 成都網絡警察報警平臺
      • 公共信息安全網絡監察
      • 經營性網站備案信息
      • 不良信息舉報中心
      • 中國文明網傳播文明
      • 學術堂_誠信網站
      159彩票{{转码主词}官网{{转码主词}网址