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    財務會計論文

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    企業會計舞弊問題探析

    時間:2017-02-13 來源:吉林財經大學 作者:金寒雪 本文字數:3012字
    本篇論文快速導航:
    題目:企業會計舞弊問題探析
    第一章:會計舞弊行為防范研究緒論
    第二章:會計舞弊的相關理論
    第三章:SY公司會計舞弊案例的描述
    第四章:SY公司案例對防范會計舞弊的啟示
    參考文獻:如何有效防范會計舞弊參考文獻
      摘 要
      
      會計舞弊已經存在于資本市場多年,成為我們每年老生常談的話題,但卻有著常談常新的特征,會計舞弊作為資本市場的頑疾影響我國經濟的健康發展。會計舞弊往往直接導致公司股票價格異常波動,造成投資者的巨額損失,同時阻礙公司的可持續經營與發展,使公司面臨退市的風險,甚至還阻礙證券市場健康發展、影響資源有效配置、降低證券市場公信力等等,業內人士不斷對會計舞弊問題產生深刻反思,分析會計舞弊產生的動因、主要的手段和帶來的危害,如何有效地防范會計舞弊是資本市場亟需解決的現實問題。
      
      本文首先介紹了研究背景及意義;其次介紹了會計舞弊相關理論,除舞弊三角理論外,更是運用了西方經濟學中的有限理性理論和委托代理理論,以人為本,分析了企業所有權和經營權相分離的前提下產生會計舞弊的原因。內部控制理論則從企業內部控制入手,闡述了薄弱的控制環境不利于產生高質量的會計信息;第三章對 SY 公司現狀進行描述,包括企業的簡介、經營成果和公司內部控制情況與治理機構,對SY公司的會計舞弊手段進行分析,揭示SY公司通過虛減存貨的方式虛增利潤、利用虛構購銷合同的方法虛構應收票據進行貼現、通過關聯方交易進行應付票據的銀行承兌、一次性將應該遞延確認的政府補助計入當期營業外收入、不合理的研發支出費用進行資本化計入當期在建工程以獲取國家對高新技術產業稅收上的優惠與支持、在沒有專門借款合同的情況下將一般借款按照專門借款核算,其借款費用全部予以資本化,主觀上故意延后資本化終止確認時點,延長資本化區間等舞弊行為。在此基礎上對 SY 公司會計舞弊的動因從持續經營壓力、管理層業績考核壓力、內部控制形同虛設、會計師事務所缺乏獨立性等四個方面進行分析,并后續跟蹤了會計舞弊案件對企業造成的危害,用事實證明舞弊行為嚴重損害企業公信力;最后,針對該公司存在的具體會計舞弊問題,結合對 2014年證監會統計出的我國上市公司會計舞弊情況的分析,提出從加強企業內部控制、完善公司治理結構、建立完善的管理層激勵機制、加大對舞弊行為的處罰力度、定期更換會計師事務所和加強員工研發能力等六個方面建議,有效地防范和治理會計舞弊。
      
      關鍵詞:會計信息失真;關聯交易;風險因子
      
      Abstract
      
      Accounting Fraud already exists in the capital market for many years, hasbecome our annual common theme, but it has often talk about new features often,fraud seriously hamper China's economic development. Accounting fraud is often adirect result of abnormal fluctuations in stock prices, resulting in huge losses forinvestors, while preventing the company's sustainable management .The industrycontinues to have a profound reflection of accounting fraud problem, analyze motivesaccounting fraud occurred mainly means and harm, how to effectively preventaccounting fraud is a real problem in the capital markets should be solved.
      
      This article introduces the theory of accounting fraud, fraud triangle theorypressure from accounting fraud, motivation and excuse three aspects of the fraudmotivation. Bounded rationality theory and principal-agent theory is based onpeople-oriented, it analyzes the causes under the premise of enterprise ownership andmanagement separation of accounting fraud. Internal control of accountinginformation from the theory of internal control, elaborates a weak controlenvironment is not conducive to producing high quality.The third chapter describesthe current situation SY companies, including corporate profiles, results of operationsand of internal control and governance institutions, and then to SY's accounting fraudmeans, revealing SY company stock through false by way of inflated profits, use offictitious purchase and sale contract method of fictitious discounted notes receivable,notes payable were related party transactions by bank acceptance, it will be a one-timerecognition of deferred government grant recognized in current operating income,unreasonable R & D expenses capitalized , included in the current construction inorder to obtain state benefits and support for high-tech industry tax on the loancontract in the absence of special circumstances in accordance with the generalborrowing special loan accounting, borrowing costs are capitalized on the subjectiveintent delay Capitalised derecognition point in time, to extend the range of capital andother.hen the SM company's accounting fraud from continuing operations Motivationpressure, pressure management performance evaluation, internal controluseless and analyzed four accounting firm to act, etc., and followed up on the cases ofcorporate accounting fraud harm caused by its serious It undermines the credibility ofthe enterprise; and finally, for the company's specific accounting fraud problem exists,combined with analysis of the 2014 statistics of the Commission of China's listedcompanies' financial fraud case, made from strengthening internal controls, improvethe corporate governance structure, establish a sound management incentivemechanism and increase the penalties for fraud and periodic replacement ofaccounting firms and other six recommendations to effectively prevent and deal withaccounting fraud.
      
      Keywords: Accounting information distortion ;Related party transactions;Risk factor


      目 錄
      
      摘要
      
      ABSTRACT
      
      第 1 章 緒 論
      
      1.1 研究背景及意義
      
      1.1.1 研究背景
      
      1.1.2 研究意義
      
      1.2 研究內容及方法
      
      1.2.1 研究內容
      
      1.2.2 研究方法
      
      1.3 國內外研究現狀
      
      1.3.1 國外研究現狀
      
      1.3.2 國內研究現狀
      
      第 2 章 會計舞弊的相關理論
      
      2.1 會計舞弊的界定
      
      2.2 舞弊三角理論
      
      2.3 有限理性理論
      
      2.4 委托代理理論
      
      2.5 內部控制理論
      
      第 3 章 SY 公司會計舞弊案例的描述
      
      3.1 SY 公司會計舞弊回顧
      
      3.1.1 SY 公司簡介
      
      3.1.2 SY 公司經營成果
      
      3.1.3 SY 公司內部控制概況
      
      3.1.4 SY 公司舞弊情況
      
      3.2 SY 公司會計舞弊手段分析
      
      3.2.1 虛減原材料成本
      
      3.2.2 未披露關聯方應付票據
      
      3.2.3 通過政府補助操縱利潤
      
      3.2.4 研發支出項目造假
      
      3.2.5 應收票據貼現舞弊
      
      3.2.6 借款費用資本化舞弊
      
      3.3 SY 公司會計舞弊動因分析
      
      3.3.1 企業持續經營壓力
      
      3.3.2.管理層職位晉升及業績考核壓力
      
      3.3.3 內部控制形同虛設
      
      3.3.4 會計師事務所缺乏獨立性
      
      3.4 會計舞弊事件對 SY 公司的影響
      
      3.4.1.股票價格波動
      
      3.4.2 企業融資信用危機
      
      3.4.3 企業公信力喪失
      
      第 4 章 SY 公司案例對防范會計舞弊的啟示
      
      4.1 加強企業內部控制
      
      4.1.1 組建內部審計部門
      
      4.1.2 不相容崗位職責相分離
      
      4.1.3 加強部門間內部監督
      
      4.2 完善公司治理結構
      
      4.3 設計管理層激勵制度
      
      4.3.1 虛擬崗位股票
      
      4.3.2 采用以專業能力為導向的激勵措施
      
      4.4 加大對舞弊的處罰力度
      
      4.5 定期更換會計師事務所
      
      4.6 加強員工研發能力
      
      4.6.1 更改員工招聘方式
      
      4.6.2 注重技術型人才的培養
      
      參考文獻
      
      后記
      金寒雪. SY公司會計舞弊的案例研究[D].吉林財經大學,2016.
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