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    財務會計論文

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    WK企業資產項目、利潤項目及現金流量項目分析

    時間:2017-01-14 來源:未知 作者:陳賽楠 本文字數:2819字
      第 4 章 WK 地產財務報表分析
      
      4.1 WK 地產的資產項目分析
      
      資產負債表又叫財務狀況表,該表是反映企業在一定會計時段內的資產、負債以及所有者權益的變動情況,它是一個反映企業某一固定時刻財務信息的報表。WK2012、2013、2014 連續三年資產負債表主要變動項目如表 4.1 所示。
      
      根據表 4.1 的數據進行計算,WK 公司 2013 年度和 2014 年度資產負債表的主要財務指標變動情況如表 4.2 所示。
      
      如表 4.1 和表 4.2 分析所示,該公司總資產在兩個會計年度內分別增加了10,040,370.84 萬元和 2,920,343.20 萬元,增長幅度為 26.51%和 6.09%,總資產項目保持連續增長態勢,說明了 WK 地產的總資產規模減少得比較嚴重。通過進一步分析研究,能夠看出公司總資產的減少很大程度上是由于流動資產的減少。
      
      該公司的存貨在 2013 年有了大幅度增長,然而在 2014 年度有了小幅度的回落。雖然存貨金額有所減少,但是從總體上來看存貨還是很龐大的。分析其原因是公司在擴大規模,建設的新項目增多。
      
      在其他應收款方面,該項指標在逐年增加。其他應收款增加比率分別為73.57%和 16.87%,變動幅度為根據資料可知公司的合作方往來增加,導致其他應收款的增加。
      
      貨幣資金在2013年有一定的減少。貨幣資金2013年減少了792,613.22萬元,減少幅度為 15.16%,由于增加了開工和獲取資源的增加導致了貨幣資金減少。總的來說,貨幣資金總額出現了增長,這使得流動資產總額在表面上是增長的。而在 2014 年又有一定幅度的增長。貨幣資金 2014 年增加了 1,834,984.36 萬元,增加幅度為 41.36%,原因是公司本年的銷售回款加快,資金的回收期縮短。
      
      股東權益在 2013 年和 2014 年分別增長了 20.48%和 14.65%,股東權益在兩年內均得到了一定程度的增長。在 2013 年盈利是股東權益增加的主要方面,因此使盈余公積增加了 311,835.83 萬元,未分配利潤增加了 1,001,879.02 萬元,兩者合計對權益總額的影響為 3.46%.2014 年權益的增長主要來源于凈利潤的增長,公司實現投資收益 41.59 億元,較 2013 年大幅增長了 313.78%.公司投資收益主要來源于聯營以及合營公司兩者方式實現的 WK 權益利潤、以股權轉讓方式實現項目合作而實現的收益。
      
      公司應付票據 2013 年增加了 197.04%,2014 年的增長稍有回落為 40.53%.應付票據在近兩年內都有一定幅度的增長,歸其原因是 WK 公司在逐步優化自身支付方式,尤其是在 2013 年 WK 公司剛剛完善自身的付款方式,支付效率得到了很大的提升。
      
      WK 公司預收賬款在 2013 和 2014 年分別增長了 18.69%和 16.87%,保持了平穩增長的態勢。預收賬款的增長來源于公司銷售金額的增加,WK 近兩年的銷售收入逐年增加,存貨數量逐漸減少,資金回收力度加大。
      
      公司的其他應付款在 2013 年增長了 51.77%,增長幅度還是很大的。分析其原因在于 2013 年的在建工程量激增,一年內到期的非流動負債大幅度提升。2014年的其他應付款下降了 16.93%,一方面是由于 2013 年的基數較大,并且 2013年的工程尚未完成所導致的。
      
      4.2 WK 地產的利潤項目分析
      
      利潤表是反映企業一段時間內經營成果的報表,由于企業的經營有可能盈利,也有可能出現虧損,所以也稱其為損益表。WK 公司連續三年利潤表變動項目如表 4.3 和表 4.4 所示。
      
      如表 4.3 和表 4.4 所示,從 WK 企業 2013 和 2014 年度各項財務成果的構成情況來看,營業收入 2013 年度漲幅較大,較上年增長了 31.33%.主要是因為在報告期內公司的結算規模的增長,2013 年我國樓市回暖,商品房的成交量持續攀升,公司的銷售收入有所增加。但是到 2014 年我國出臺了相關政策調控房地產市場,我國商品房市場進入調整期。尤其是針對一線城市的限購政策,成交量下降了許多,導致 2014 年度的營業收入上漲幅度很小。
      
      營業稅金及附加在這兩個會計年度里保持了持續的增長,分別增長了 5.76%和 12.32%.主要原因是公司營業收入的增加,相關的各種稅金也會上升,公司的結算規模在持續擴大。雖然經歷了房市的調整期,WK 一直堅持積極地銷售策略,變更銷售模式以應對當前形勢。
      
      在營業成本方面,兩個年度情況有所不同。2013 年的營業成本較上年相比增長了 26.14%.原因在于 2013 年度的銷售收入增長幅度比較大,銷售收入的增加代表著 WK 在年度內新項目的增加。到 2014 年雖然營業成本的變動率是負值,原因是以 2013 為基期的數據比較大以及我國樓市在 2014 年的不景氣,公司新項目開展的少,營業成本自然而然下降。
      
      關于 WK 公司的利潤總額在 2013 和 2014 年度分別增長了 15.92%和 3.81%,2013 年的變化幅度比較大,主要歸功于 2013 年度營業收入的增加。相比之下 2014年度營業收入漲幅較少導致利潤受到一定程度的影響。
      
      WK 公司 2013 和 2014 年度的凈利潤分別是 1,829,754.98 萬元和 157,454.54萬元,較 2013 年相比 2014 年的凈利潤下降了 255,209.57 萬元。公司 2014 年利潤總額增加值低于 2013 年,分析其原因在于營業收入的增長在逐漸減少,受全國房地產行業不景氣的影響。
      
      4.3 WK 地產的現金流量項目分析
      
      現金流量表是反映企業一定時期內現金流入和流出情況,構成內容與資產負債表和現金流量表大致相同。WK 連續三年的現金流量表主要變動指標如表 4.5和表 4.6 所示。
      
      從表 4.5 和 4.6 可以看出,WK 公司在銷售商品和提供勞務上收到的現金流量金額在逐年增加,增長比率分別是 32.15%和 8.84%.增加的金額是 33,732,822.77萬元和 1,487,200.02 萬元。增長率的下降說明公司的銷售能力在減弱,導致該方面的現金流減少。
      
      公司在購買商品、接受勞務支付上的現金流量到 2013 年增加了 4,133,330.04萬元,增長比率為 47.33%.這一數據說明公司在本年度開展了許多新項目,投入了大量的人力和資金。而到了 2014 年度用于該方面的現金流量明顯減少,較上年相比減少了 35.19%.主要原因在于該年度的投資項目減少,新建的項目的數量比上年減少。
      
      公司 2013 年度的經營活動凈現金流量比減少了 180,208.95 萬元,增長率為-48.37%.經營活動現金流入量比上年增長 44.48%增長額分別為 5,408,732.50 萬元。
      
      其增加的主要是由于銷售產品、提供相應的勞務收到的現金增加了 3,732,822.77萬元,增長率為 32.15%.經營活動流出量的增加因為購買商品、接受勞務支付的現金增加 4,133,330.04 萬元,增長率為 47.33%.2014 年的經營活動凈現金流量是41,724,819.48 萬元,比上期增長了 95.38%.
      
      投資活動現金凈流量 2013 年比上年增加了 550,096.54 萬元,保持了與上年規模相當的固定資產投資。投資活動現金流入量的增加主要來自于收回投資所收到的現金增加了73,444.07萬元。還有取得投資收益所收到的現金56,734.65萬元,增長率為 339.37%.2014 年投資活動現金凈流量比上期減少了 128.02%,主要原因在于新項目數量的減少,公司新開發的土地面積沒有上一年多。
      
      籌資活動現金凈流量 2013 年比上年減少了 142,286.35 萬元,根本上是由于其現金流出的凈額比現金流入的凈要大。而 2014 年籌資活動現金凈流量增加了1,755,960.59 萬元。與 2013 年的情況相反,由于商品房市場的不景氣,2014 年籌資活動的現金流出較少。
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