• <table id="zigek"></table>
  • <acronym id="zigek"></acronym>
    <big id="zigek"></big>
    <tr id="zigek"><s id="zigek"></s></tr>

    學術堂首頁 | 文獻求助論文范文 | 論文題目 | 參考文獻 | 開題報告 | 論文格式 | 摘要提綱 | 論文致謝 | 論文查重 | 論文答辯 | 論文發表 | 期刊雜志 | 論文寫作 | 論文PPT

    財務會計論文

    您當前的位置:學術堂 > 會計論文 > 財務會計論文

    環境會計披露與企業財務績效的關系研究緒論

    時間:2016-11-03 來源:未知 作者:陳賽楠 本文字數:6263字
      第 1 章 緒 論
      
      1.1 研究背景和研究意義
      
      1.1.1 研究背景
      
      在經濟全球化的大背景下,我們為經濟社會發展取得的巨大成就而高興的同時,更應該重視到環境污染問題也在不斷的全球化。企業是為達到目的企業開展著各項經濟活動,其中包括利用已有的環境資源創造利益,而環境問題就是企業在利用環境資源的過程中對其造成的負面影響和作用。最近這幾年環境問題日益突出,如各地頻發的霧霾天氣已嚴重干擾到居民的出行,人們對環境保護的呼聲越發高漲,尤其要求企業這一重要的環境污染者積極履行環境責任。同時,隨著可持續發展理論的深入人心,利益相關者也越來越重視企業環境信息的披露,期望企業積極踐行環保責任:消費者期望購買的是對環境無污染、對生命健康無損害的環保產品;社區民眾關注當地的生態現狀,期望給自己的生活、工作創造良好的環境條件等等。這些要求也在無形中推動著企業利益相關者去了解、評價企業環境保護責任履行情況,然而,眾所周知,企業以獲取經濟效益為主要目的,它們所披露的會計信息也主要傾向于與企業經濟效益相關的信息,而在環境信息披露上,比如企業排污情況、“三廢”處理情況、減排任務履行情況、企業環保投入等卻并不積極。從上市公司在環境會計信息披露的執行情況來看,存在披露環境會計信息主動性不強、披露內容過少、披露方式不統一、披露質量水平不高等問題。從法律背景來看,改革開放以來,我國先后頒布了一系列的會計準則和環境保護相關的法律法規。但是,在眾多準則、法律法規當中,涉及到環境會計信息披露的卻屈指可數,直到 2002 年后才逐步出臺了一些與環境會計信息披露的法律法規,但是,我國環境會計信息披露制度的研究還處于初級階段,環境會計信息披露的相關法律法規還是比較零散,碎片化嚴重,在環境會計信息披露內容、模式等方面沒有形成統一,相比西方發達國家還是比較落后。所以,本文以制藥行業為例,從我國環境會計信息披露存在的問題出發,試圖通過研究企業環境會計信息披露對企業財務績效的影響,探尋提高企業環境會計信息披露質量水平的動力,并從企業和政府兩個方面提出相關建議。
      
      1.1.2 研究意義
      
      本文通過研究了企業環境會計信息披露對財務績效的影響,對其進行研究具有以下幾點意義:
      
      (1)理論方面:目前環境會計理論中有關企業環境會計信息披露對財務績效的影響研究一直沒有形成統一定論,特別是在制藥行業中,關于企業環境會計信息披露和財務績效的相關性研究少之又少。對環境會計信息披露進行研究,可以豐富與完善環境會計理論,也是對傳統會計信息披露的補充與發展,同時也利于建立具有我國特色的規范統一的環境會計信息披露制度;(2)實踐方面:研究企業環境會計信息披露對財務績效的影響,能為利益相關者探索企業財務績效的提高提供新的視角和途徑,也有助于促進企業注重環境保護,提高環境信息披露質量水平,得到利益相關者的認可,提高企業聲譽,增加企業績效。
      
      1.2 文獻綜述
      
      1.2.1 國外綜述
      
      西方國家研究環境會計的起步于 20 世紀的 70 年代,以 F.A.Beams(1971)的《控制污染的社會成本轉換研究》和 J.T.Marlin(1973)的《污染的會計問題》為代表,引起了學術界的廣泛反響。
      
      (1)關于企業環境會計信息披露理論的研究
      
      Gray 、Kouhy 和 Lavers(1995)收集了英國企業 1979 年至 1991 年的年報,采用內容分析法,對年報中披露的社會責任和環境會計信息進行統計分析,發現盡管這些企業的年報在披露社會責任和環境會計的內容非常至少,但是算上自愿披露和強制披露的,披露環境信息的企業在不斷增多。M.Ali.Fekrat 和 Caria.Inelan et al(1996) 認為企業應該披露的信息應該包括:企業在經營過程中對于環境的保護、治理和恢復會對企業的財務狀況產生的影響;企業的正常營運會對環境產生的負面影響;企業在對環境產生負面影響之后需要付出的訴訟、環境治理以及相應的賠償的費用以及政府和大眾等環境信息需求者對于企業在環境的行為方面持有的態度。Brown 和 Deegan(1998)以澳大利亞 9 個行業的企業為研究對象,研究了它們 1981 年到 1994 年期間的環境會計信息披露情況,發現總體的披露情況是呈增加的趨勢,但是不是每個行業都是如此,有的行業的企業在后期的年報里對于環境信息的披露出現了減少的情況。SteobenPaveLin 和 Brammer (2008)在英國的各個行業中自愿披露環境信息的上市公司里面挑選出 45 家規模較大的公司,并對其 1999 年到 2002 年的信息披露數據進行搜集和分析,得出了公司所處的行業和公司本身的規模都與企業的環境會計信息的披露有聯系,總體來說,大型的企業在環境會計的信息披露方面都會做的比較好,披露的質量較高,并且處在對于環境比較敏感的行業的企業的信息披露也會表現較優。Yong (2009)在澳大利亞的 500 強上市公司中,挑選出 74 家公司,對于它們在 2003 年到 2007 年的年報中環境披露信息的情況進行分析,結論是企業是否自愿披露,有無第三方認證與環境信息披露的質量有關聯,如果企業是自愿披露環境信息并且有第三方對其進行保證,那么企業的的環境信息披露質量也會很高,反之,則企業的環境信息披露質量較差。
      
      (2)關于環境會計信息披露對財務績效的影響研究
      
      Richardson and Welker(2001)選取了加拿大的企業在 1990 年到 1992 年之間的資料分析企業財務和社會披露與企業股東的資本成本之間的關系,研究表明社會披露和企業財務揭露的資本成本表現有很大的差別,企業披露的財務質量和股東的資本成本呈負相關關系,社會披露和股東資本成本之間呈正相關,并且社會披露會為企業的利益相關者帶來更多的好處;SulaimanA.At 和 Theodore E. Christensen et al(2004)以 198 家美國企業為樣本研究環境信息披露、環境績效及經濟效益之間的關系,以期得出社會對于企業環境信息披露的關注度是否對企業的績效產生影響,以及多大程度的影響,研究結果表明,環境績效、環境會計信息披露以及經濟效益都是呈顯著的正相關關系,環境績效越優,其環境會計信息披露得越多,對于公司的收益能力和經濟效益也會提高得更多。Freedman 和 Patten(2004)選取 112 家美國本土企業為樣本,發現自從政府出臺相關的環境政策之后,在年報中披露的環境會計信息越少的企業其股價市場的負面反應更大,而對于在年報中披露較多、質量較高的企業會得到市場回報,也就是說企業積極披露環境會計信息可以減少政府出臺的環保政策而對市場產生的負面影響;Nike、Janice 和 Peter(2006)等的研究表明,企業及時、全面地將環境信息在年報、董事會報告中進行披露,能對公司的股價產生積極影響;Clarkson 和 Yue(2006)以 5 個重污染行業中的 191 家美國公司作為研究樣本,研究了企業的環境績效和環境信息披露之間的關系,以實證的方式驗證了自愿信息披露理論;Brian 和 Vinod(2008)指出企業經營的外部市場會有選擇性的正向影響企業的環境績效,甚至有的時候,會出現方向的反應。
      
      1.2.2 國內綜述
      
      我國關于環境會計信息披露的研究起步較晚,20 世紀 90 年代,葛家澍(1992)首次將環境會計的相關理論進行了具體的說明和論述,指出由于近年來的環境污染越發嚴重,環境問題已經成為了大眾廣泛關注的對象,國家也對此公布了相關的環境保護法律法規,由此,環境會計也成了我國會計工作者和學者的研究關注的熱點。
      
      (1)關于企業環境會計信息披露理論方面的研究
      
      孟凡利(1999)提出了環境會計信息披露對企業的經營和財務狀況都有一定的影響,同時也指出企業在披露會計信息的必要性,闡述環境會計信息披露的框架和環境會計的相關理論基礎。耿建新和焦若靜(2002)對在滬市上市的 30 家重污染企業 1992年到 1999 年的招股說明書中披露的環境會計信息情況進行了分析,結果表明這些重污染企業并沒有單獨開展環境會計核算,對環境會計的重視也不夠,企業在上市時只是簡單的公布企業有限的環境治理投資和繳納的排污費用。胡偉和肖淑芳(2005)通過對 2002 年和 2003 年的 22 個行業的 1195 家上市公司進行實證研究,發現污染嚴重的企業其所披露的環境信息要多于污染較少的企業披露的環境信息,并且集中在年報中的董事會報告和報表附注,并且還對樣本企業的披露比例、披露形式以及披露的內容進行了具體的描述性分析。肖序(2010)指出企業現在常用的環境報告方式分為兩種,包括在財務報告中增加環境內容和編制獨立的環境報告,前者可以根據環境內容的詳細程度又可以劃分為文字敘述式和增加報告式,后者可以進一步劃分為綜合式和具體式環境報告。黎文靖(2012)指出政府對于企業的社會責任報告的要求,考慮到行業的不同,社會對企業的社會責任關注點不同,從政府部門規范披露時間與披露總體格式這兩個層次的披露規范約束公司的社會責任報告,并且行業協會根據其行業的不同來確定披露的內容和具體的格式,同時,政府部門對披露形式和內容進行規范統一,這樣可以督促企業提供更為科學和可信的社會責任信息,使其具有可比性。
      
      (2)關于環境會計信息披露對財務績效的影響研究
      
      李建發和肖華(2002)通過問卷調查及實證分析方法,對環境會計信息披露與企業財務績效的關系進行了研究,環境會計信息披露與企業財務績效存在顯著的正相關關系,而且財務績效較好的公司會推動企業披露更多的環境會計信息;湯亞莉(2006) 在研究了企業環境會計信息披露的影響因素時,運用實證分析方法,以 2001 年到 2002年滬、深兩市 60 家上市公司為研究對象,發現企業的規模、企業績效與環境會計信息披露存在正相關關系;李正(2006)研究了企業社會責任信息披露與企業價值的相關性問題,他將企業的社會責任披露信息分為六個大類十五個小類,其中環境信息披露應包括:污染控制、環境恢復、環保產品、節約能源或廢舊原料回收、其他環境信息披露,但是,得出的研究結果卻相反,企業承擔的社會責任與企業價值存在負相關關系;宋獻中和龔明曉(2007)采用內容分析法對企業環境會計信息進行評價,研究對象是 2004 年滬市 510 家上市公司,通過研究發現這也企業披露的社會責任信息質量水平和可利用價值都不高;朱金鳳和趙紅雨(2008)研究發現公司盈余業績與企業自愿性環境信息披露質量水平不存在顯著相關關系;張瑋(2013)發現企業對于環境信息中強制披露內容會做出明顯的負面反應,對于自愿披露內容則反應不顯著;陳璇和淳偉德(2010)指出我國學者在研究環境信息披露與經濟績效的相關性時,對企業經濟績效變量的衡量主要采用兩種方法,一種是市場績效法,一種是會計績效法,采用前者的較多,后者的較少;吳琳芳(2013)以我國食品行業上市公司為對象,研究了企業履行社會責任與企業績效的關系,研究結果表明企業承擔社會責任與企業績效成顯著正相關關系,也有個別公司兩者間的關系不明顯;孔龍,張鮮華(2014)以我國 16 家上市銀行為研究對象,按照 GRI 體系的 137 個二級指標對其在社會責任報告和年度報告中披露的社會責任信息進行評分,并折算成社會責任信息披露率,運用 SPSS 將社會責任信息披露率與業績指標進行相關性分析,研究結果表明企業社會責任信息披露與企業業績正相關,但是不顯著;吳德軍和唐國平(2012)在會計學年會綜述提出企業披露環境信息等社會責任信息能夠對企業財務績效、公司股價等產生積極的影響。
      
      1.2.3 文獻評述
      
      通過整理前面的文獻綜述,我們可以看出在眾多學者的不懈努力下,關于環境會計信息披露及其與財務績效的關系研究取得了一系列的研究成果,為環境會計理論發展起到了極大的促進作用。但是,我們也不難發現我國對環境會計信息披露的內容、模式的研究,在深度和廣度上都要比西方發達國家滯后,主要運用的研究方法還是以借鑒西方國家為主,缺少自我創新。從研究結果也可以反映出來,我國企業在環境信息披露內容完整性、合理性上存在不足,披露意愿也是以強制性披露為主,自愿性披露較少,這很有可能是因為我們國家在環境會計信息披露上研究滯后,沒有形成公認的研究成果,導致在構建統一的環境會計信息披露制度上停滯不前。
      
      在環境會計信息披露對財務績效的影響研究上,我們發現國內外學者研究得到的結果并不一致,即環境會計信息披露與財務績效存在正相關、負相關、關系不顯著三種結論,其中認為存在正相關的學者最多,認為是負相關的次之,認為是關系不顯著的較少。通過分析,存在不同的研究結果可能是因為學者在選擇樣本數據(數據時限、行業類型等)、研究模型、研究方法(環境會計信息披露的衡量方法、上市公司財務績效的衡量方法)等方面的不同造成的。
      
      1.3 研究內容和方法
      
      1.3.1 研究思路
      
      本文堅持求真務實,理論聯系實際,首先總結和歸納了國內外關于環境會計信息披露及其與財務績效的關系的相關研究成果,其后,分析了我國制藥行業環境會計信息披露現狀,并用實證分析法研究了環境會計信息披露對財務績效的影響,依照以上思路,本文共分為五章:
      
      第一章為緒論。首先簡要介紹了選題意義及背景,然后對國內外關于環境會計信息披露理論、環境會計信息披露與財務績效的關系文獻研究進行了系統的回顧,最后提出本文的研究思路及研究方法。
      
      第二章為環境會計信息披露及其與財務績效的概念界定和理論基礎,闡述了環境會計、環境會計信息披露、財務績效等概念的定義,同時介紹了包括可持續發展理論、委托代理理論、利益相關者理論等研究理論基礎,并分析了企業環境信息披露對企業財務績效的影響機制。
      
      第三章研究了制藥行業上市公司環境會計信息披露現狀,介紹了我國改革開放以來制定的與環境會計信息披露相關的法律法規,再以此為背景,利用內容分析法、統計分析法從制藥行業環境會計信息披露總體情況、披露方式、披露內容、披露質量四個方面研究了其執行情況。
      
      第四章運用實證分析法研究了制藥行業環境會計信息披露對財務績效的影響,利用內容分析法與指數法相結合,形成了企業環境會計信息披露指數,并選取了資產負債率、流動資產周轉率、營業凈利率、營業利潤增長率四個指標作為財務績效指標,提出了假設,構建了模型,并對模型進行回歸分析得到最終的結果,以檢驗之前的假設。
      
      第五章為研究結論和建議,文章再針對實證分析得出的結果,從企業和政府兩方面提出相應的建議對策。
      
      1.3.2 研究方法
      
      本文致力于給出一個企業環境會計信息披露對財務績效的影響的合理解釋,以期鼓勵企業及時、全面的披露環境會計信息,履行環保責任,為提高企業環境信息披露質量水平提出合理建議。本文主要的研究方法如下:
      
      (1)理論方面。通過圖書館以及 CNKI、國泰安等數據庫查閱和歸納已有學者關于企業環境會計信息披露與財務績效的研究,形成文章的理論基礎,為本文研究提供強有力的論據支持。
      
      (2)實證方面。利益內容分析法與指數法相結合,形成了企業環境會計信息披露指數,并選取了資產負債率、流動資產周轉率、營業凈利率、營業利潤增長率四個指標作為財務績效指標,提出了個假設,構建了模型,并對模型進行回歸分析。
      
      本文的基本研究框架如圖 1.1 所示:
      
      1.4 創新之處
      
      本文的創新點主要有以下幾個方面:
      
      第一,本文基于已有的研究,結合我國相關法律法規對環境會計信息披露內容的規定,將企業環境會計信息披露內容界進行了細化分類。
      
      第二,本文將內容分析法與指數法相結合,形成了企業環境會計信息披露指數,并選取了資產負債率、流動資產周轉率、營業凈利率、營業利潤增長率四個指標作為財務績效指標,利用實證分析法研究了制藥行業環境會計信息披露對財務績效的影響。
      
      第三,研究角度的創新。本文將環境會計信息披露與財務績效納入一個框架,以制藥行業 2009-2013 年上市公司為研究對象,采用實證分析法研究了環境會計信息披露對財務績效的影響,有利于鼓勵企業積極披露環境會計信息,特別是對于制藥行業有一定參考價值。
      相近分類:
      • 成都網絡警察報警平臺
      • 公共信息安全網絡監察
      • 經營性網站備案信息
      • 不良信息舉報中心
      • 中國文明網傳播文明
      • 學術堂_誠信網站
      159彩票{{转码主词}官网{{转码主词}网址