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    財務會計論文

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    A潤滑油企業會計制度框架創建研究結論與參考文獻

    時間:2016-11-03 來源:未知 作者:陳賽楠 本文字數:4747字
    本篇論文快速導航:
    題目:A潤滑油公司的會計制度框架構建
    第一章:A潤滑油廠會計制度規范制定研究引言
    第二章:會計制度理論基礎
    3.1 3.2:財務報告設計
    3.3 - 3.5:內部控制制度設計
    結論/參考文獻:A潤滑油企業會計制度框架創建研究結論與參考文獻
      第 4 章 研究結論與對策建議
      
      作為一個 1920 年成立并不斷發展的全球跨國集團企業,無論從會計制度,還是從實踐方面,都有自己獨到并且非常成熟的經驗和政策,研究潤滑油工廠的會計制度設計,對于我國發展此類工廠企業,具有很好的借鑒意義。
      
      4.1 建立完善健全的會計制度框架是企業正常運營的基本保證
      
      本文通過對會計制度設計的研究分析,從理論方面闡述了會計科目、會計憑證、財務報告、內部控制制度、主要程序內部控制及會計組織的主要內容,結合工廠實際案例,來深入分析這幾方面所遇到的實際問題,探討問題發生的具體原因,可以采取何種措施進行改進,改進后達到了什么樣的效果。只有完善的會計制度,才能保證組織的正常運營和不斷發展。
      
      4.1.1 會計科目的建立和準確使用是會計制度框架的基本保證
      
      完善的會計科目是賬務處理準確性的保證,也是最基礎的賬務處理,如果會計制度是一個大的生物體,每一個會計科目只是作為其中微不足道的小小的元素。但如果沒有了會計科目這個小小的元素,是構建不了會計制度這個大的生物體的。會計科目構建了會計明細賬,會計明細賬組成了財務報表,財務報表是最終呈現在債權人、股東、大眾面前反映企業財務狀況的模型。所以會計科目是非常重要的,當然它使用的準確性更加不可忽視。每條會計科目都記錄著正確的商業活動,這樣才能真實準確的反映企業財務狀況。結合第三章中工廠碰到的實際情況,由于沿用了集團全球的會計科目,工廠的會計科目體系已經非常完善和具體,基本每一項商業活動,都可以找到相應的會計科目進行匹配。但在工廠建設初期的時候,由于人員對會計科目的不熟悉,就會導致會計科目用錯的情況,這樣的情況發生后,會計改錯是最及時的挽救措施,同時從源頭避免錯誤,是根本措施。所以對員工進行培訓,輔助他們了解會計科目。其實財務部不是獨立于其它部分之外的一個高高在上的管理部門,幫助普通員工了解財務,也是財務部門的職責之一,這樣不僅可以解決員工們使用會計科目不當的問題,同時也幫助他們了解最基本的財務知識,在他們的思維里形成一種財務概念。
      
      4.1.2 會計憑證所需要的支持件以及會計憑證的妥善保管是會計制度的必然要求
      
      通過分析 A 潤滑油工廠原始憑證及記賬憑證所需要的支持件所得到的結論是,根據業務需要和付款要求,要求付款申請人進行三方比價,提供相關的支持件,能夠從財務上保證公司付款的準確性以及相關會計處理的準確性,避免錯誤和降低風險。每一筆記賬憑證都要求有記賬依據,這符合了會計原則的謹慎性要求,可以一定程度上規避做假賬、錯賬。
      
      會計憑證屬于財務檔案,需要長期保存,記錄在案,隨時備查的,所以需要非常準確正式,并且保存完好。A 潤滑油工廠的會計憑證按照集團的統一模式設計,內容齊全,格式標準。保存的期限和手續嚴格遵從會計準則要求,非常規范。借閱的程序也有嚴格的要求,若有財務部以外的人員需要借閱憑證,需要嚴格遵守流程要求。存放會計憑證有專門的場所,此場所為封閉式,鑰匙由專人保管。
      
      4.1.3 財務報告是會計制度框架的效果表現,應該清晰明了,滿足用戶了解企業財務狀況的需求
      
      財務報告是體現企業財務狀況最直接的表現形式。財務報告直接、明了,才能讓閱讀者對企業的財務狀況一目了然。A 潤滑油工廠的財務報告體系,說明財務報告應該和世界接軌,既遵循了中國會計準則,又滿足了國際會計準則,設計中方財務報表和集團財務報表的格式,既滿足了稅局、銀行、外管局的需要,又滿足了集團總部對財務報表的需求。詳述了幾種財務報表的做法及內容,通過對財務報表的分析,可以非常清楚的了解這家公司的經營情況、現金收支水平,以及能否持續經營下去和未來的盈利情況。當有潛在的股東想投資潤滑油工廠,最直接的方式是分析工廠的財務報告,之前詳述了財務報告的做法,也可以作為分析財務報告的借鑒方法。同時做財務報告,要嚴格滿足會計信息要求的十個要求,即相關性、及時性、可靠性、可證實性、可理解性、中立性、可比性、一致性、重要性、謹慎性。
      
      4.1.4 內部控制制度是企業持續發展的保證
      
      針對第 3 章中介紹的 A 潤滑油工廠的內部控制制度,得出以下四個結論:1、要在企業內部建立合規的部門,此部門負責制定相關內部控制制度,在公司內部周期性的發布制度內容,然后定期對企業內部的財務部、采購部以及 IT 部門進行內部審計,抽查會計憑證、檢查相關附件,先自行審核企業的業務實施情況是否符合制定的內部控制制度。一般使用的是國際四大會計事務所使用的國際審計標準。2、第 3 章中介紹的禮品招待政策主要針對的是公職人員,尤其適用于現在國內大力反腐的大環境,禁止一切對公職人員的招待和禮品贈送行為,所有的禮品招待必須在施受雙方所在國均為合法;符合禮品及招待政策的規定;是公開透明地進行的;妥善的記錄于公司的賬簿和文檔中;出于合理合法的商業目的;在合理價值范圍內;不得為任何形式的現金或現金等價物;對同一人不能有過多的頻率。3、第 3 章中介紹的物資和服務采購,也是最容易引起腐敗、賄賂的環節,甚至還會觸碰國際上明令禁止的壟斷行為,所以集團也制定了嚴格的內部控制制度,對金額超過三萬元的都要通過采購部進行詢價和競標,這可以讓采購部門對業務部門的采購行為進行監督,讓采購行為有更多的人員參與,而能有效地避免賄賂或者壟斷行為的產生。同時還對特別采購進行了說明,制定的制度讓所有的采購行為都可以按規章辦事。4、組織網絡培訓,設計試卷,要求員工參加考試,把制度牢記于心,嚴格遵守。每個同事都要把考試合格證書發給合規部門存檔保管。
      
      4.1.5 企業主要業務控制與處理程序改進是企業發展進程中不斷完善會計制度的工具
      
      本文中介紹的三個主要流程改進措施都是在建立工廠后,財務在財務管理中發現并且思考解決措施進行流程改進的例子。1、增加在建工程結轉固定資產的支持文件是為了更好的把在建工程結轉固定資產,確保結轉的準確性,避免錯誤的發生,這符合會計基本要求的謹慎性要求。2、對費用暫估的時間規定,要求各業務部門對每個月日常發生的費用及時的做進系統,體現在月度的財務報表中,體現了會計基本要求的可比性要求。3、固定資產申請和采購實施的時間先后問題。這體現了會計基本要求的實用性要求。制定會計制度是為了管理業務流程,是公司業務井井有條的開展如果制定了規章制度,只是作為一種擺設,只走形式,沒起到規范流程的作用,就本末倒置了。所以會計制度要有效實施,防止業務部門先采購,后補申請。
      
      4.1.6 會計組織是確保會計制度框架有力實施的中堅力量
      
      人是企業里最重要的資源,會計組織也是會計制度框架的中堅力量,它對業務部門起到支持和監督作用,它的存在可以保證工廠業務有條不紊的進行。業務部門既是財務部門的客戶,同時也接受財務部門的檢查和監督,是一種互相牽制的關系。
      
      4.2 對我國建立同類型工廠時設計會計制度的借鑒意義
      
      近幾年來,中國經濟飛速發展,在上海、天津等地都建立了自貿區,歡迎全球企業進駐中國,建立工廠。本工廠會計制度的框架及設計研究,非常規范及合法合規,對于建立同類型工廠有很好的借鑒意義。建立工廠的會計制度框架,可以從以下幾方面著手:1、基礎從最基本的會計科目入手,保證每項商業活動和內容都能找到相應的會計科目匹配,這樣才能保證財務明細賬的準確性。2、會計憑證,會計憑證樣式設計必須規范、全面。為保證會計賬簿能隨時備查,對于保管會計憑證方面,應該進行正確的裝訂,安排專門的保管場所。3、財務會計報告,能夠準確的體現企業的財務狀況,滿足股東、管理層、債權人的要求,能夠讓他們看到工廠真實的運營情況和財務指標情況。4、內部控制制度。這一點非常值得借鑒,因為集團內部控制制度,屬于全球化的管理,已經有 20 年的經驗,由于針對全球的經濟環境和各國實際的法律環境,內部控制制度有很多的改進,非常成熟。5、主要內部控制和處理程序設計,這個主要針對工廠內部的具體流程出現的問題和不足之處,探索措施進行改進,使流程不斷完善,更好的為工廠運營活動服務,同時監督控制工廠的運營機制。六、會計組織系統,建立一個財務的基本框架,所有職能范圍都照顧到,盡到財務部門應盡的職責。但并不是說本工廠的會計制度已經足夠完美,工廠 2012 年進入建設期,13 年年中試運營,經歷了 14 年一年的流程管理及財務規劃,會計制度設計才進入成熟期,但還有很多方面存在著不足,仍需要繼續改進。這是一個長足的發展進程,在工廠的日常運營中,發現問題,解決問題,完善制度。


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      致 謝
      
      此論文的順利完成得益于吳革教授的辛勤指導,教授知識淵博,教學嚴謹,要求嚴格,百忙之中抽出寶貴時間指導我學位論文的寫作,從選材、命題、論文架構,都給與了非常專業的指導意見。從初稿、修改稿到最終稿的完成,傾注了很多的時間和心血,能夠有這么優秀、淵博的教授指導學位論文,是我的極大的榮幸。
      
      同時,感謝對外經貿大學的所有老師。工作后重新進入校園,感受嚴謹的教學氣氛,在課堂上老師們對專業知識的詳細講解,對工作有很大的幫助,非常珍惜這個機會。
      
      此外還感謝本單位同事的幫助,提供了很多本單位的實際例子和材料,供我參考。
      
      最后,向百忙之中抽出時間參加評審本文的老師、專家、教授表示由衷的感謝。
      
      由于本人水平有限,發表觀點若不夠深刻,文中很多不足部分,請老師們包容諒解,本人將不斷改進。
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