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    財務會計論文

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    適用于我國企業的稅務會計模式

    時間:2016-10-11 來源:未知 作者:原來是喵 本文字數:3763字
      文中對目前三種稅務會計模式的優劣性進行了全面的分析,并提出了企業構建合理稅務會計模式的有效對策,希望為同行工作人員提供有益的幫助與指導,促進我國企業的長遠、健康的發展。大家在相關論文寫作時,可以參考這篇題目為“適用于我國企業的稅務會計模式”的稅務會計論文,
      
    適用于我國企業的稅務會計模式

      原標題:探析我國企業稅務會計模式的構建
      
      摘要:隨著社會經濟的不斷發展以及國內外經濟貿易來往頻率的不斷提高,市場競爭壓力不斷加劇,為了不斷完善企業發展制度并提高市場競爭力,有必要為企業構建合理的稅務會計模式。文中對目前三種稅務會計模式的優劣性進行了全面的分析,并提出了企業構建合理稅務會計模式的有效對策,希望為同行工作人員提供有益的幫助與指導,促進我國企業的長遠、健康的發展。
      
      關鍵詞:企業;會計模式;稅務會計
      
      稅務會計是的主要作用在于在我國法律允許的范圍之內,如實反映企業的經營和運行狀態,以便為企業的投資者和債權者提供科學的決策依據,因此企業稅務會計的工作效率和水平與企業相關的各方人員、機構等均具有明顯的關聯性。但是從目前的情況來看,我國的稅務會計與財務會計在編制方式、納稅額等方面均存在一定的出入,導致企業的會計工作出現了處理混亂、效率低下的問題。基于此,文中對經濟轉型階段內我國企業的稅務會計的構建模式進行了深入的分析。
      
      一、以投資者為導向的財稅分離會計模式
      
      財稅分離會計模式目前主要被應用于西方的一些發達國家,比如英國和美國。在這種會計模式之下,稅務會計在進行各項財會處理工作的過程中不必受到國家相關稅務法律的限制。并且在這種模式之下,稅務會計在整合企業的工作績效的過程中,不必根據財務會計的統計結果進行調整。這可能會導致財務會計和稅務會計在統計分析結果方面存在一定的差異,但是這種差異是在法律允許的范圍之內的,因此政府不必對此作出干涉。基于這種獨立性,稅務會計可以將結果直接呈報給相關的政府部門。需要注意的是,財稅分離的會計模式與我國的經濟管理體制仍舊存在著較大的差異,只有當政府完全不干預市場經濟行為時,才能確保稅務會計工作結果的準確性。與其它稅務會計模式相比,財務與稅務相互分離的模式具有兩方面突出優勢:一方面,由于政府不對企業的經濟行為作出干預,稅務會計在計算總結企業的運營效率的過程中不需要受到財務會計的干涉和限制。因此稅務會計所提供的運營信息可以為企業的投資方提供更加直接的信息,從而提高稅務服務水平。另一反面,在這種相互獨立的狀態之下,財務會計和稅務會計所提供的信息更加具有針對性,因此可以有效的滿足不同層面信息需求者對于信息的使用需求。但是與此同時,財稅分離的會計模式也存在著一些固有的弊端:稅務會計在進行一系列總結分析的工作時,由于只遵循會計原則而失去了稅務結果的法律約束力,降低了數據心理的公信力。因此大部分企業在實行財稅分離的會計模式時,一般需要指定兩套會計數據方案,這增加了財務總結工作的人力和物力資源,提高了企業的運營成本。
      
      二、以政府為導向的財稅合一會計模式
      
      在財稅合一的會計模式之下,企業財務會計的統計數據報告與稅務會計財務數據報告必須高度統一,不容存在一絲一毫的差異。企業財務會計在進行運營狀況評估的過程中必須尊重稅務會計的工作情況,數據報告可以直接為相應的稅務機構所使用。同時在這個過程中,財務會計和稅務會計所進行的各項稅務工作均需要在國家稅務法的框架之內進行。財稅合一的會計模式在有計劃的市場經濟體系中可以發揮出重要的作用,也就是說這種模式需要被應用于政府市場經濟行為的社會體系中,國家政府部門需要為政府部門提供必要的經濟支持,并對企業經濟策略的制定提供一定的干預指導。目前,企業使用財稅合一會計模式的代表國家是德國和法國,因為在這兩個國家當中,企業提供會計信息的主要目的在于為政府相關管理部門提供必要的工作信息和依據。與其它會計模式相比,財稅合一模式最為突出的優點在于,財務會計所進行的數據分析和統計工作均在稅務會計的工作基礎之上完成,因而統計報告的數據結果具有一致性。企業在為信息資源的使用者提供信心服務的過程中,沒有必要再單獨的設計一般報告,這有效的節省了財務工作所需的人力和物理資源,幫助企業有效的節省了運行成本。但是財稅合一的會計管理模式也同時存在著不可避免的缺陷:其一,由于財務工作以及經濟決策的制定均受到政府部門的干預,企業在為自身發展制定未來愿景的過程中極大的失去了自主性,尤其現在進行一些對外貿易時,明顯受到兩國經濟條約的限制,這會降低部分企業的出口產值,縮小經濟利潤空間;其二,在合一工作模式之下,企業的所進行的一系列稅務工作主要以國家稅法為準,而不是按照會計原則來進行,這將會導致會計統計結果與實際結果存在一定的偏差,降低了企業會計信息的真實性和可信性。
      
      三、以企業為導向的財稅混合模式
      
      混合模式是在分離模式與合理模式的基礎之上所產生的一種新型的財稅會計模式。這種模式有效的中和了上述兩種會計模式運行過程中存在的不足,它既需要會計人員遵循國家稅務法的相關要求,也需要其按照一定的會計原則完成相應的會計工作。一般情況下,財務會計在國家稅法的框架之下完成相應的統計工作,再利用會計原則對數據報告的結果進行全面的調節。因此這種方式良好的協調了法律與市場之間的關系,更加便于進行財務會計以及稅務會計的管理工作。混合財稅模式應用的代表國家是日本。這種模式主要適用于經過政府部門調控的市場經濟體系。因此這種模式可以同時滿足政府部門對于企業財務信息的需求以及投資方對于企業財務信息的需求。與其它模式相比,混合財稅模式的優點在于它有效的結合了不同模式的優點和長處,因此而更加具有實用性價值,但是在這種會計模式之下,作為納稅人一方的企業將需要花費更大的運營成本。
      
      四、適用于我國企業的稅務會計模式
      
      我國目前處于經濟轉型的重要階段,政府部門對國家經濟給予一定的干預。尤其在國企中,這種干預性質更加明顯。鑒于這種經濟體制,適用于我國的稅務會計模式應該主要以分離型模式與混合型模式為主。但是在進行模式構建的過程中,我國仍舊存在著一定的缺陷,具體表現在以下方面。其一,我國關于稅務會計工作的相關理論目前仍然不夠完善,稅務會計是一個比較復雜的管理過程,需要充分的理論作為基礎性的支持。但是從目前的情況來看,我國的稅務會計工作比較注重實用性。在實際的工作過程中,各個企業關于此項工作的總結和整理能力也存在著明顯的不足,因此難以總結出完全適用于我國的稅務會計工作理論,難以對今后的工作提供有益的指導。其二,在我國經濟文化不斷轉型的新時期之內,國家對市場經濟的干預逐漸放松。因此企業的組織形式也相應的呈現出多元化態勢,因此國家難以統一的施行某一種的稅務會計模式,避免對一些不適用的企業形式造成不必要的困擾。其三,我國現行具有中國特色的社會主義市場經濟體制,這就要求企業的經濟行為既要受到政府部門的干預,也必須要受到市場本身經濟規律的調節。因此混合型稅務會計模式更加適合我國目前的經濟體制。但是由于受到理論支持不足的制約,這一會計模式在短時間內無法真正的實現。
      
      五、現階段內構建適合我國企業的稅務會計模式的有效策略
      
      鑒于目前我國的經濟體制形式、企業組織形式等各方面因素的影響。企業財稅會計模式的構建,不僅需要以企業自身的發展為導向,幫助企業節省運行成本,實現企業的發展目標。也需要為國家稅務部門提供具有準確性和真實性的企業稅務信息,并實現這兩種目標的相互結合與統一。通過對其它國家稅務會計模式構建策略的借鑒以及對我國獨特企業形式的分析,筆者現總結如下措施。其一,注重協調國家稅務機關以及國家財政部門之間的利益。從目前的實際情況來看,財政部門和稅務部門這兩方面所進行的財稅工作以及相應的工作策略均是一個比較獨立的體系,在完成相應數據信息統計的過程中,并且未考慮對方因素。因此想要構建合理的稅務會計模式,首先就是需要促進并強化稅務機關以及財政部門之間的合作,使二者堅持落實統一的經濟事項原則。這種方法可以有效的避免偷稅漏稅問題的發生,提高稅務部門進行管理的效率。同時,企業也可以在最終的財務數據報表之后,明確的列出財務與稅務數據之間存在的差異,由此可以為會計信息的使用者提供更加完善和全面的數據信息服務。其二,企業內部一定要不斷對相關的會計工作人員進行更加全面的工作理念以及工作技能的培訓。確保財務會計所制作的每一例數據信息都符合稅務會計的信息整理要求,充分確保在賬務處理原則一致的情況下,會計與稅法的一致性。最后,當財務會計完成相應的工作之后,需要聘請專業的人員針對稅務當局的規定另行準備資料報稅,并適當的調整其中存在的差異。
      
      六、結語
      
      綜上所述,文中對不同類型的稅務會計模式進行了全面的分析,并分析了目前我國構建稅務會計模式過程中存在的限制性因素。希望文中相關建議與分析可以為相關人員提供一定的幫助與指導,促進我國企業稅務會計模式的合理化與規范化。
      
      參考文獻:
      [1]李彩霞。我國企業稅務信息披露模式的反思與構建[J].華東經濟管理,2012(07)。
      [2]王淑美,張小峰。我國企業稅務會計模式的選擇與對策[J].經濟研究導刊,2012(23)。
      [3]文雯。淺談我國企業稅務會計模式的選擇[J].中國外資,2012(19)。
      [4]胡小鳳。論我國企業稅務會計模式的構建[J].現代商貿工業,2012(24)。
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