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    財務會計論文

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    稅務會計模式中的弊病與完善

    時間:2016-10-10 來源:未知 作者:原來是喵 本文字數:3720字
      針對我國目前階段中稅收會計模式,本文就我國稅務會計中存在的問題及應對措施進行了分析探討。大家在有關稅務會計論文寫作時,可以參考這篇題目為“稅務會計模式中的弊病與完善”的稅務會計論文。
      
    稅務會計模式中的弊病與完善

      原標題:試析我國稅務會計模式中的問題與措施
      
      摘要:近年來,伴隨著我國經濟社會的不斷發展,我國在稅務會計和財務會計中存在的問題也在日益凸顯出來。在目前的階段中,我國的稅務會計方面存在著諸如稅務會計工作得不到重視、滯后于會計制度改革的稅收制度改革、以及納稅項目繁瑣復雜等等諸多問題。針對我國目前階段中稅收會計模式,筆者在文章中就我國稅務會計中存在的問題及應對措施進行了分析探討。
      
      關鍵詞:稅務會計模式;問題;措施;分析探討
      
      會計模式是對會計活動中各個要素的基本特征及各要素之間存在的內在聯系與結構的反應所形成的有機整體,其概念是一個集合或某個整體,而非是對會計活動中某一個或是幾個要素進行反映的這樣細小的概念。會計模式對社會環境有著很深的依賴性,因此,在進行會計模式的分析研究時,必須將其限定在一個具體的審核環境中進行研討,否則很難對會計模式中事物的本質特征有一個準確的理解。
      
      一、稅務會計的概述
      
      稅務會計可以看成是財務會計的延伸,這種延伸是基于不斷在發展完善中愈加復雜化的稅收法規。其工作內容主要有兩個方面,一是稅務會計核算。這項工作受到稅種的影響,因為稅種的不同,其在工作中進行具體開展的稅務核算內容也就不同。稅務會計核算內容可以劃分為流轉稅會計、所得稅會計、增值稅會計、營業稅會計等等幾個方面,其中,國內稅務會計的重要內容就是所得稅會計和增值稅會計。稅務會計的另一方面的工作內容是稅收籌劃,稅收籌劃是根據每個企業之間在其需求和生產營銷方式之間存在的差異性,進行財務關系的處理以及合理的企業納稅計劃。作為財務會計的延伸,稅務會計不可能脫離財務會計進行獨自工作運行。一方面是因為稅務會計對納稅人生產經營的監管及核算是基于財務會計才得以運行的,同時,稅務會計又是財務會計的一種補充形式,保證了財務會計的有序運行。但是,稅務審計與財務審計之間還存在明顯的差異性,具體表現在兩種會計模式的基本前提、核算原則、根本目的、會計處理這四個方面的工作中。
      
      二、我國目前的稅務會計模式中存在的問題
      
      1.滯后的稅收制度改革。在我國目前階段的稅務工作中,稅收制度改革明顯滯后于會計制度的改革。上世紀末期,稅收制度改革和會計制度的改革步伐基本保持一致,然而,財務會計在中央一系列法律法規出臺以后逐漸成為了一種單獨的體系,而稅收制度仍在原地停滯不前。在大多數情況下,在新的經濟政策出臺時,會計制度方面也會有相對應的政策和處理意見,但是稅務方面卻沒辦法那么快速的對新出臺的法律法規作出反應,由此就導致了稅務改革與會計改革之間存在著時間差,從而造成了稅務改革滯后的現象。
      
      2.納稅調整項目復雜。影響稅收會計與財務會計之間存在差異性的原因還有納稅調整項目復雜。在進行納稅調整時需要涉及到許多內容的核算,過程極其復雜,實在可以說得上的“牽一發而動全身”,這其中存在的一些復雜的操作內容即使是相關的專業部門的工作人員都不能進行準確的理解和操作,企業納稅人更是理解不了。這樣的情況不僅對稅款的征收工作造成了影響,也將征納雙方的成本增加了,更是與稅務制度改革的初衷背道而馳。
      
      3.稅務會計沒有得到相應的重視。在許多的企業中,對待稅收會計的態度都是簡單的認為稅收會計只是財務會計工作的一種延伸,而沒有必要去增設專門的稅收會計這樣的職位,那樣只會造成企業資源的浪費。在這種情況下,企業會因為不具備專業的稅收會計職能,從而導致一些非主觀因素造成的漏稅情況,最終造成被相關部門審查,名譽和財政雙雙損失的情況。因此,針對以上我國稅收會計模式中存在的問題,相關稅收會計工作的工作人員必須提出有效的改善措施,從而使我們國家的稅收會計模式能夠更好的服務于我國的經濟工作。
      
      三、對我國稅收會計模式的完善措施
      
      1.稅務會計與財務會計的“適度分離”.所謂“分離”就是將稅收會計制度從財務會計制度中分離出來,成為一個獨立的體系,能夠獨立的完成對企業成本的核算及利潤稅收扣除的工作。所謂“適度”則是需要在分離的過程中掌握好分離的范圍。在稅收會計制度相關的法律法規的制定上,要在充分體現法規要求的同時,考慮到國家的基本需要,并且堅決以“相互靠近”為基本原則,從而使稅收會計法規與會計制度相協調一致。在我國的稅收會計制度中采取“適度分離”的模式能夠有效縮小稅法和會計之間的差異性,同時對企業和稅務機關都能起到一種節省資源的作用。但是,進行“適度分離”的過程中還應該注意到我國的基本國情,根據不同的企業情況,制定不同的分離方法。例如,對于一些大型的企業機構,基于其多元化的籌資渠道和復雜的治理條件,應該建立起一套完善的納稅體系,這套體系需要考慮到企業各方面的情況,從而使企業能夠很好地履行納稅的職能。其中需要特別注意的是,這套納稅體系的建立必須符合國家的宏觀調控以及會計的發展現狀。另外,對于一些小型的企業機構來說,由于其企業資金的來源較為簡單,因此不必單獨建立納稅體系,而是直接將公司的賬目及財務報表進行納稅申報,其計算結果與企業的會計利潤大致相同,這種納稅方式還可以有效減少不必要的資源浪費情況。根據企業的規模不同在稅務會計中采取不同的方式對待,可以在減少企業納稅成本的同時,提高稅收機構的工作效率。
      
      2.完善并重的稅務會計體系。我國的稅務工作從稅收體制方面來說屬于復合稅制。稅務審計與財務審計存在著一定的相互依存性,但又由于其目標職能所存在的差異,存在著分離的發展趨勢。在我國的目前階段的稅務會計工作中,隨著企業和個人的所得稅方面的不斷改革和完善,使得所得稅已經逐漸成為了我國稅務會計工作中的一項重要內容。并且,流轉稅收也已經在我國的稅收工作中占有了很大的比重。因此,在我國未來的稅務會計工作中,應該建立流轉稅會計與所得稅會計相并重的稅務會計體系。
      
      3.我國增值稅會計制度的制定。隨著我國在增值稅方面法規的不斷革新和完善,增值稅會計工作已經形成了其獨有的工作體系,會計處理方面也逐步得到了規范。我國在進行增值稅會計制度的制定過程中,應該充分考慮到增值稅的納稅人,即一般納稅人和小規模納稅人兩種類型的增值納稅人的情況,并從我國的經濟狀況出發,進行嚴謹規范的增值納稅會計制度的制定。同時,又考慮到稅務會計與財務會計之間具有一定的相互依存性,又由于其目標職能所存在的差異,存在分離的發展趨勢,因此,需要對稅務會計與財務會計之間的適度分離和必要協調進行特別強調。國家應該以稅務會計與財務會計的適度分離作為相關稅收法規及會計規范的制定的基礎,并且保證稅收法規與會計制度的獨立性,又能使二者在各自的工作操作中做到相互協調發展。
      
      4.稅收法規與會計制度的必要協調。目前,世界經濟已經呈現出了一個高速發展的階段,會計工作的國際化趨勢越來越明顯。由于會計工作其本身具有的獨特的技術性,使會計工作的基本工作原理及方法并不受國家地域等因素的影響,因此從某些層面上來說,會計可以被看作是一門具有很強的通用性的商業語言。但是,又由于會計工作其自身所具備的社會屬性導致會計準則不可能在世界各地的范圍中都保持一致。會計工作由其自身的社會屬性和技術性,決定了本土化和國際化兩種特質可以在會計工作模式共存,并且在會計工作的發展中進行不斷的相互融合滲透。因此,我國在稅務會計工作中所建立的工作模式,應該在向國際化看齊的同時結合我國經濟社會中的基本形式,注重選擇適合我國經濟發展的稅務會計模式,否則我國廣大的會計行業的從業人員很難對工作模式產生認可的心理,并且在國際形勢上也難得到其他國際會計行業領域的認同。目前的經濟形式及客觀方面的經濟環境存在著很大的差異,因此,稅務會計工作的模式就不可能是一成不變的。也就是說,在以上所述的稅務工作所處的經濟形式環境的分析來看,我國稅務會計工作的發展首先應該以我國的基本國情作為出發點,將稅務會計與財務會計的適當分離作為工作的基本原則,并且在某些具體方面做到協調發展。
      
      四、結語
      
      筆者針對我國稅務會計模式中存在的問題與措施進行了以上的探討,并對我國稅務會計工作所處的客觀環境進行了分析。綜合以上觀點,不難看出稅務會計工作對我國的經濟社會制度的完善和發展有著重要作用。因此,一個完善的稅務會計模式對我國的社會經濟健康發展具有重大意義。所以,稅務會計方面的從業人員需要在稅務會計工作的過程中克服其中存在的問題,并積極探索出更多的有效解決手段,為我國社會經濟的健康發展貢獻力量。
      
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