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    財務會計論文

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    煤炭企業稅務籌劃實例分析

    時間:2016-10-10 來源:未知 作者:原來是喵 本文字數:2995字
      本文將就煤炭企業的稅務會計和稅務籌劃問題進行探討。大家在有關稅務會計論文寫作時,可以參考這篇題目為“煤炭企業稅務籌劃實例分析”的稅務會計論文。
      
    煤炭企業稅務籌劃實例分析

      原標題:煤炭企業稅務會計及稅務籌劃
      
      摘要:隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善和發展,現代企業在競爭中的壓力越來越大。微利時代的到來使很多企業想盡辦法降低成本、提升企業的經濟利益。企業科學的、合理的稅務籌劃已經成為各企業合理避稅的主要目標。那么,面對目前不但變化的煤炭市場,我國煤炭企業如何在新形勢下合理進行稅收籌劃是值得各煤炭企業深思的問題。本文將就煤炭企業的稅務會計和稅務籌劃問題進行探討。
      
      關鍵詞:煤炭企業;稅務會計;稅務籌劃;策略
      
      煤炭行業是我國經濟發展中的支柱性產業,為我國經濟的快速、持續增長做出了巨大貢獻。但是,隨著我國稅制改革的不斷深入,我國煤炭企業面臨的各種納稅額出現了大幅增加,特別是一些主要稅種納稅額的大幅增長,增加了煤炭企業的稅負。由于目前全球經濟發展的持續走低,我國經濟增速逐漸放緩,煤炭企業產能的過剩,經營利潤的下滑,對企業的發展產生了諸多不利影響和問題。
      
      一、稅務會計的相關內容分析
      
      (一)稅務會計的定義
      
      世界各國的專家與學者們都對稅務會計進行了基本定義,但是由于眾說紛紜一直未能做出統一確定。但是綜合各國專家學者們的意見后可以將稅務會計的概念做一個明確的表述:所謂稅務會計主要是指納稅人作為會計主體,以誰發的基本要求作為準繩,對企業的消費稅、所得稅、增值稅等不同的稅種在繳納稅收時進行的合理的、科學的稅金籌劃、計算、形成以及繳納等方面所進行的稅務會計的調整核算、稅務籌劃等。同時,稅務會計還兼具有核算、監督以及籌劃等基本職能,同企業的財務會計一樣是一門非常專業的會計。
      
      (二)稅務會計的基本分類
      
      企業會計可以根據不同的會計信息使用者分為管理會計、財務會計;稅務會計也可以根據不同的會計信息使用者分為納稅籌劃(對內報告稅務會計)和調整核算稅務會計(對外報告稅務會計)兩大類。所謂納稅籌劃主是指納稅人在不違反國家相關稅法的基本前提下,在稅務會計的支撐與幫助下,以盡量減少或拖延企業的納稅為主要目的的財務活動就是企業的納稅籌劃。所謂調整核算稅務會計主要是指,按照會計準則中的規定,將企業的財務會計中的收入、利潤的總額、應交稅費等核算出來的應調整為按照稅法的規定的稅務會計中的應納稅所得額、應稅收入、應納稅額,在對這些內容進行會計核算。
      
      (三)稅務會計從財務會計中分離的必要性分析
      
      在市場經濟條件下,會計準則與稅法不能相互協調,因此應將稅務會計從財務會計中分離出來。市場經濟的發展、我國會計制度改革的深入,特別是經濟全球化發展進程的加快,我國會計準則與國際慣例的接軌,更是進一步拉大了稅法同會計準則之間的差距,增加了時間性差異、永久性差異的金額。不僅僅是企業的所得稅,包括企業的資源稅、增值稅、消費稅等都會產生差異。可見,對會計準則和稅法之間存在的差異進行調整將變得越來越復雜,這為對差異進行調整的稅務會計從財務會計中分離出來創造了條件。目前,我國現行的財務會計中也存在涉稅業務的處理,特別是像對增值稅等流轉稅進行的會計賬務處理,究其本質實際上就是財務會計與稅務會融合的模式下進行的,其實也是會計準則屈從于稅法的一種表現。這種方法下雖然存在較少的永久性差異和時間性差異,但是并不一定合理,這樣做的后果存在諸多弊端,并且這種處理完全違背了實際成本的基本原則,使得生成的會計信息缺乏可比性。例如:對于企業購進貨物而支付增值稅的處理很多企業各不相同,有的企業將這部分內容計入到存貨資產的實際成本中,有的并未計入實際成本;即使是在同一個企業中,在不同的發展階段和環境中也存在這種情況。
      
      二、煤炭企業稅務籌劃實例分析--以煤炭企業所得稅籌劃為例
      
      企業所得稅是煤炭企業應繳納的重要稅種之一,但是其稅負重、稅負彈性大,存在較大稅收籌劃的空間,這也就使得企業所得稅成為煤炭企業進行納稅籌劃的首選稅種,更是煤炭企業進行稅務籌劃的主要領域。煤炭企業可以從出資階段、投資階段、經營階段、改制重組等不同環節來對煤炭企業的所得稅的納稅進行籌劃。
      
      (一)煤炭企業籌資環節所得稅稅務籌劃
      
      煤炭企業的籌資活動是保證其一系列經濟活動的基本前提,很多新成立的煤炭企業、為了擴大規模而增加投資的煤炭企業,必然逃不脫籌資活動。但是,煤炭企業不同的籌資方式決定了其不同的資本結構,更會給企業的稅前、稅后資金成本帶來差異,對稅收負擔有著重要的影響。煤炭企業的籌資方式主要包括負債籌資、權益籌資。可見,煤炭企業在進行籌資決策時首選要考慮的是對不同的籌資方案、籌資組合進行科學的比較、縝密的分析、嚴密的鑒別,以提高企業的經濟利益、減少稅收作為基本目的。
      
      (二)投資階段的所得稅稅收籌劃
      
      企業生存與發展的最終目標就是為了獲得利益的最大化,或者實現企業股東權益的最大化。這兩個目標是通過企業有效的、科學的投資活動來實現的。隨著我國煤炭行業環境的不斷變化,煤炭企業處于發展的低谷中,為了保護環境、進一步促進經濟的增長、增加勞動就業機會,通過不同的稅收優惠政策來鼓勵企業的投資,并以此為契機引導企業進行投資。表現在煤炭企業的所得稅方面,主要是一些相應的稅收優惠政策,都為煤炭企業所得稅稅收籌劃奠定了基礎,例如:再投資退稅政策、投資所得稅抵免政策等。再例如:我國稅法中對于一些國家重點扶持的行業實行了稅收優惠的橫測,那么煤炭企業就可以將資金投向這些行業來實現稅收籌劃。煤炭企業在擴大生產規模時,可以通過新建廠房、購買新設備、并購其他虧損企業等方式來實現稅收籌劃。
      
      (三)煤炭企業經營階段的所得稅稅收籌劃
      
      現代企業的應納稅所得額主要是收入總額扣除準予抵扣的項目后所剩余的金額。煤炭企業在經營階段進行的稅務籌劃可以從收入、準許抵扣這兩方面來進行稅務籌劃。在煤炭企業中,且主要的收入就是銷售煤炭獲得的。煤炭企業可以通過預收貨款銷售、分期收款銷售、委托代理銷售等不同方式進行煤炭產品的銷售。煤炭企業進行稅務籌劃的主要指導思想就是在不違反國家相關法律法規的規定下、不違法基本會計準則的前提下盡可能實現企業收入的晚確認時間。因此,煤炭企業可以根據煤炭的銷售情況進行合理的稅務籌劃,來實現晚確認收入、延遲稅款繳納的目的。值得提醒的是,煤炭企業在選擇銷售方式時一定要注意資金的安全性,一定要避免大量應收賬款難以回收現象的發生。
      
      (四)煤炭企業重組改制所得稅稅務籌劃
      
      在煤炭企業的改制重組活動中,主要可以通過合并、分離這兩種情況來實現稅務籌劃。對于煤炭企業的合并可以從見到納稅額的角度來思考,例如:當煤炭企業對其他虧損企業進行兼并時,一方面擴大了企業的經營規模,另一方面可以幫助企業實現盈虧相抵的原則來減少應納稅所得額,從而實現煤炭企業的稅務籌劃。
      
      總之,煤炭企業的稅務籌劃是一項長期性、系統性工程,煤炭企業應站在實際的整體效果的角度來考慮,并結合具體的環境、各種因素的制約等制定出切合企業實際的稅務籌劃方案,在相對靈活的方法的支撐下,在國家相關稅法、政策作出調整時能夠及時調整本企業的稅務籌劃方案,促進企業稅務籌劃目標的實現。
      
      參考文獻:
      [1]許金。稅務籌劃在企業經營活動中的應用[J].中國市場,2013
      [2]王乾。淺談煤炭集團企業如何進行有效的稅務籌劃[J].新財經,2012
      [3]陳鴻偉。戰略管理導向下的煤炭企業稅務籌劃研究[J].時代金融,2011
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