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    營改增對企業的影響與減負增效策略

    時間:2018-04-08 來源:財會學習 作者:吳春花 本文字數:2132字
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    減負增效論文(第五篇):營改增對企業的影響與減負增效策略

      【第五篇】論文題目:營改增對企業的影響與減負增效策略

      摘要:營改增是我國政府稅制改革的重要內容,有利于徹底打通增值稅的抵扣鏈條,減輕企業稅務負擔,實現第二、三產業的有機融合,促進經濟結構轉型升級。本文以中石化銷售企業為例,分析了營改增對企業的相關影響,并從不同角度詮釋了營改增后企業的減負增效策略,以指導企業正確面對新的稅制環境。

      關鍵詞:營改增; 企業; 影響; 減負增效;

      一、營改增對企業的相關影響

      (一)進項抵扣的影響

      在傳統的稅收制度之下,營業稅為價內稅,計稅基礎是企業的含稅銷售額,而增值稅為價外稅,以不含稅的增值部分為計稅基礎,企業取得增值稅專用發票可以抵稅,解決了經營中重復計稅的問題,因此,營改增對中石化銷售企業起到了減負的效果,而且隨著整體抵扣鏈條的逐步完整,企業的稅負會繼續下降。

      (二)對合同條款的影響

      簽訂合同時需要審查對方的納稅資格,將取得增值稅發票作為一項合同義務,明確價格、增值稅額、價外費用等,同時對不同稅率的服務內容進行分項的明細核算。

      (三)對增值稅發票管理的影響

      運輸企業和物流企業是中石化銷售企業的大客戶,營改增前,這些企業有的從非法渠道購買低價走私油,對中石化銷售企業造成了很大沖擊,而營改增后,中石化銷售企業能夠提高增值稅抵扣的優勢凸顯出來,有利于引導客戶從正規渠道進貨,從而打擊社會上一些違法走私油現象。

      (四)招標價格和決算發生變化

      營改增改變了現行造價體系的計稅模式,給招標工作和決算帶來了很大影響,因此含稅總價低未必關鍵因素,需要同時考慮增值稅率和可抵扣進項額,不含稅投價格(或稅前造價)才是關鍵因素。同時,要充分考慮企業資質,實施主體與納稅主體必須保持一致,以免無法抵扣進項稅。

      (五)對財務指標的影響

      營改增后,企業購進固定資產的時候,可以進行進項稅抵扣,所以固定資產的入賬價值下降,企業總資產也相應下降。由于企業負債不變,因此企業的資產負債率提高,加大了企業的財務風險。計算營業收入時需要剔除增值稅額,因此利潤表中的營業收入降低,而企業成本有增有減,但總體有所降低,所以最終能否實現利潤增長,關鍵在于企業的材料議價能力和成本控制能力。

      (六)對財務管理的影響

      營改增的實施,將推動中石化銷售企業的優勝劣汰。營改增優化了稅收結構,實行層層抵扣,以消除重復征稅的現象,企業必須調整內部架構,規范經營流程,構建現代治理結構,這有利于正規企業降低稅負。而那些管理不規范,習慣打擦邊球的企業難以適應,反而稅負增加、成本上升。

      二、營改增后企業的減負增效策略

      (一)提高財務核算管理水平

      中石化銷售企業要想達到減輕稅負的目的,就必須完善會計核算體系,提高財務核算管理水平。財務人員要仔細研究營改增政策,做好稅制銜接,加強對企業財務、稅務數據的統計和管理。例如,需要在增值稅會計核算設置四個二級科目,分別為應交增值稅、未交增值稅、增值稅留抵稅額和簡易征收增值稅。其中,“應交增值稅”二級科目下,在借方設置進項稅額、轉出未交增值稅、減免稅款、已交稅金等欄;在貸方設置銷項稅額、進項稅額轉出、轉出多交增值稅等欄,使稅收款項清晰明確,一目了然。而在具體工作中,則要完善賬務處理流程,加強成本費用核算,提高會計核算的準確性,嚴格按照會計核算程序開展稅務籌劃,及時對進項稅進行認證和抵扣。

      (二)加強供應商和發票管理

      營改增后,稅務結構和發票內容發生了變化,中石化銷售企業可使用增值稅發票抵扣進項稅額,為此企業必須根據營改增具體政策調整稅務管理方式與發票處理流程,確保財務管理體系與增值稅管理要求貼合。首先,要嚴格篩選資質正規的供應商,綜合考慮供應商資質對企業繳稅的影響,所選擇的供應商應不會帶來經營風險,有助于降低企業成本,關鍵是能夠提供增值稅發票。其次,加強發票的認證和收集,在增值稅專用發票開出、流通、使用、退稅等環節加強管理,使企業各項進項稅額得到抵扣,以減輕整體稅負,防止由于進項稅無法抵扣而造成的不必要損失。

      (三)積極開展稅收籌劃工作

      企業應梳理所有進項稅額,適時調整經營策略,積極、科學、合法地開展避稅工作:(1)取得增值稅專用發票。在采購工作中,要選擇一般納稅人作為供應商,采購材料要求開具增值稅專用發票,否則要求價格折扣多一些。(2)利用好納稅人身份。一般納稅人的適用稅率明顯高于小規模納稅人,為此可合理控制銷售額,或推遲完成訂單,以免達到一般納稅人認定標準。(3)利用稅率差異。例如將閑置的汽車對外出租,屬于有形動產租賃,需要繳納17%的增值稅,而出租汽車的同時配備司機,就屬于交通運輸服務,適用稅率為11%,為此需要綜合衡量稅負、收入、人工成本等,作出最優選擇。(4)利用時間差異。企業應盡早取得進項稅發票,并且及時退稅;同時盡可能延緩開出銷售發票,以推遲繳納稅款。

      三、結語

      營改增改變了此前稅制營業稅重復征稅、無法抵扣、無法退稅等弊病,有效降低了企業稅負,有利于促進產業結構調整和企業轉型升級,這是我國供給側改革的重頭戲,也是市場經濟發展的必然選擇。當前我國正處于市場經濟的重要轉型期,企業必須認真分析稅制改革對自身財務管理的影響,調整經營模式,優化管理架構,實現減負增效,讓營改增制度成為推動企業發展的強勁動力。

      參考文獻

      [1]呂振華.營改增下企業納稅籌劃的策略[J].中國外資,2013(16):39-40.
      [2]鄭楨.營業稅改增值稅對現代服務業的影響分析[D].中央民族大學,2013.

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      吳春花. 營改增對企業的影響與減負增效策略[J]. 財會學習,2016(14):170.
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