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    管理會計論文

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    天安人壽分公司管理會計應用問題與策略

    時間:2020-02-26 來源:納稅 作者:韓偉 本文字數:4380字

    管理會計案例分析論文第四篇:天安人壽分公司管理會計應用問題與策略

      摘要:目前,管理會計在保險業的運用尚不完善,如何在實踐工作中發揮管理會計預測、籌劃、控制、評價的作用,提高保險企業管理水平和經濟效益,實現企業價值最大化,是保險企業財務人員需要思考和解決的問題。本文主要從保險企業實踐工作入手,重點分析保險企業實踐工作中管理會計應用出現的問題,以及形成的原因,并提出相應的解決對策,旨在幫助保險企業更好的應用管理會計理論,促進保險企業穩定健康發展。

      關鍵詞:保險企業; 管理會計; 價值創造;

      進入21世紀以來,保險企業迅猛發展,保險主體不斷增加,保險的深度、廣度不斷擴展。作為經濟體系中的風險運營單元,保險企業服務社會經濟、承擔社會風險的作用持續增強。保險企業健康穩定發展,為人民群眾提供優質保險服務,是保險企業內部管理的要求,更是政治經濟社會對保險企業運營管理的要求。2019年前三季度,各項指標逐年遞增:原保險保費收入3.45萬億元,同比增長12.6%;賠款與給付支出9411億元,同比增長3.1%;保單件數高速增長,新增保單件數331.3億件,同比增長54.5%,市場競爭日趨激烈。隨著社會經濟情況的變化,保險業經營管理的深入,保險企業逐步向精細化管理轉變,如加強人員管理、提升業務品質、強化內部控制、優化預算管理、平衡指標評價。管理會計作為科學的管理工具,在保險企業實踐工作中仍然有較大的應用空間。

      一、保險企業管理會計概述

      (一)管理會計定義

      管理會計是指通過一系列的專門方法,利用財務會計、統計及其他有關資料與信息進行歸納、整理、計算、對比和分析,使企業內部各級管理人員能據以對各責任單位和整個企業的日常和未來的經濟活動進行規劃、控制、評價和考核,并幫助企業管理部門做出最優決策的一整套信息系統。管理會計既是一個信息系統,又是一門會計學的分支學科。目的是通過有效的信息分析,幫助管理決策,提高經濟效益,創造組織價值。

      (二)保險業的迅猛發展,在增加保險主體、擴大保險規模的同時,也帶來了很多的經營問題

      這些問題主要集中在產品精算、產品設計、預定利率、經營資質、經營品質、人員管理、預算管理、投融資及償付能力等方面。針對出現的問題,應加強保險業產品轉型和經營轉型,實現從規模化向效益化轉變,從粗放式管理向精細化管理轉變。隨著2018年4月8日中國銀行保險監督管理委員會在北京正式揭牌,保險業監督管理模式進入了新時期,對保險業的經營管理提出了更高的要求。保險公司的經營特點,主要包括幾個方面:

      1. 集中化程度高

      現行保險公司實行高集中化管理,包括產品、系統、核算、資金、績效考核等方面,均由總部統一制訂規則并向下級機構推行,下級機構主要承擔銷售管理和客戶服務的工作職能。

      2. 專業化程度高

      保險產品作為虛擬商品,由總部精算部通過精算假設和產品定價設計,基于不同的產品類型,設定各個成本模型,形成不同的銷售服務策略,同時要求保險管理人員具備保險學、精算學、營銷學、醫學、市場學、管理學、會計學、心理學等專業能力。

      3. 保險商品周期化不明確,增加考核評價難度

      不同于生產企業和服務業,保險商品沒有明確的商品周期時間,績效考核評價指標難以確立,增加了企業對于績效考核的難度。

      綜合以上保險企業的經營形勢和經營特點,在保險企業實踐工作中加強管理會計應用,可以有效推進企業戰略,科學配置企業資源,實現業務、財務一體化,實現上下聯動,實現專業化運營基礎上的企業價值提升,明確考核評價指標,實現考核評價作用,最終實現企業價值增加同個人價值實現的雙贏。

      二、保險企業管理會計在實踐中存在的問題

      在保險企業管理會計的實踐過程中,保險企業的集中化經營模式,保險行業的高專業化要求,管理會計工具的多樣化和專業人才缺失,以及企業的信息化融合不足,都是制約保險企業管理會計應用的相關因素。

      (一)保險企業管理會計意識欠缺,權責利匹配失衡

      雖然管理會計理論在保險企業已經得到認可和推行,但在保險企業現行經營模式下,管理會計的預測、分析、控制和評價工作主要集中在總部,對分支機構要求較少,與管理會計強調的深入業務有相悖之處。管理會計工具的使用,如果沒有業務一線數據的支撐,其分析結果就不具有說服力和代表性。基于管理會計總部集中化,分支機構的工作更加注重銷售戰略和客戶經營以及業務達成率,淡化了對于相應責任主體的效益分析和考核,使得各層級管理人員的責權利匹配不準確,造成績效考核失衡,管理會計推動乏力。

      (二)保險企業業財專業化較強,業財思維難以融合

      在保險企業實際工作中,各專業崗位各自具有高度的專業性。業務部門的各項考核指標,如任務達成率、上崗率、合格率、有效人力、有效網點等,指標自成一體,考評專業性強,需要財務人員加強對業務指標的學習。財務部門的考核指標,如邊際貢獻率、毛利率、標保職場費用率、投產比等,也具有較強的專業性,對業務部門的人員而言,更加抽象。各專業人員基于自身的工作專業性,產生帶有自身固化思維的視角和思路,造成部門壁壘難以破解,業財思維難以融合。

      (三)保險企業缺少統一的管理會計工具

      管理會計理論起源、發展于西方,我國雖然歷史發展較早,但仍缺少普及和應用。據了解,美國具備一定規模的企業中,90%的會計人員從事管理會計工作,75%的工作時間用于決策支持。相比較而言,我國的財務管理工作大部分仍停留在成本核算和財務控制環節,具備一定管理會計意識的財務人員,所使用的管理會計工具在各自認知的基礎上參差不齊。如保險企業采用的全面預算管理、邊際貢獻率、盈虧平衡點等工具,管理會計沒有統一的、科學的管理會計工具。

      (四)保險企業缺少熟練使用管理會計工具的專業人員

      基于財務和非財務的數據資料收集,保險企業的數據大量分布在銷售和運營環節,同時財務會計數據的滯后性和非直觀性,限制了管理會計數據的收集和工具的使用。財務人員的水平參差不齊,管理會計工具的使用基于財務人員自身的認識和水平,分析得出的數據質量難以保證,加上數據的及時性不能保證,對企業規劃決策發揮的作用有限。

      (五)保險企業信息化系統尚需有效融合

      隨著科技快速發展,保險企業集中化程度起來越高,信息化系統建設進步較快,核心業務系統、財務系統、統計系統、人員管理系統等均有建設和維護,但各系統間往往各自為政,缺少信息系統的有效融合,無法產生有效的管理會計數據和報表。當財務人員分析業務員成本數據時,無法通過財務系統調取業務員人力數據,只能通過人事部門或業務部門獲取,給管理會計數據收集和分析帶來被動。

      三、解決保險企業管理會計問題的對策

      以上提出的保險企業管理會計應用過程中的問題,既有保險企業特性的問題,也有我國企業共性的問題。既有思想意識方面的問題,也有技術操作層面的問題。所以,管理會計的應用是一個復雜的過程,既要解決管理習慣,又要解決管理流程。既要貼合我國實際,又要在實際工作中有所突破。針對以上問題,提出以下解決對策。

      (一)加強制度建設和組織架構保障

      加強管理會計制度建設,形成企業管理會計制度體系,建立完善包括核算管理制度、預算管理制度、資金管理制度、組織績效考評制度、投資融資管理制度,人事管理制度等在內的各項制度,確保管理會計在企業經營管理中的有效推進。建立保障管理會計推進的組織架構,明確各層級管理會計崗位設置,形成總分支聯動的管理會計組織體系,將管理會計崗位延伸至業務部門,形成業財融合的管理會計氛圍,保證管理會計的有效應用。

      (二)加強管理會計的人才培養

      充分認識人才培養對推動管理會計工作的重要意義,加強管理會計專業隊伍建設,財務人員應及時轉變思想、提高定位,著眼于公司發展的全局看財務工作,將財務管理立足于加強企業內部管理,改善企業資源配置,促進企業經營效益提高,實現企業的健康良性發展。建立干部梯隊培養計劃,加強企業人員培訓培養,滿足各個層級對企業文化的學習需求,借助企業文化深入推動管理會計思維全員化,將管理會計工作深入到各責任單位和員工。

      (三)加強溝通協調,加深業財融合,達成企業發展共識

      從財務人員角度:首先,財務人員應使用管理會計工具,對數據進行分析運用,形成分析報告,供企業各層級決策者使用;其次,財務人員應加大對業務情況的學習,站在業務角度分析財務問題,了解企業的經營管理模式,各業務單元發展特點,有針對性的給予管理會計指導;最后,管理會計人員應通過各種形式,充分理解公司的經營戰略、目標,在溝通中才能有的放矢,提供有影響力的建議,實現對公司經營的過程管控。從業務人員角度:首先,業務部門要學習管理會計制度,理解管理會計思維,在業務專業工作中融匯管理學思想,提高自身管理層次;其次,業務部門應充分理解并執行企業的管理制度,執行預算管理流程,加強內部資源管理,實現部門管理的制度化流程化;最后,業務部門應建立績效考核導向的業績增長觀,避免單純的業績英雄觀,要敢于從管理出效益,將最終的績效考核落實在企業效益的持續增長以及責任單位的良性發展上。通過以上措施,實現業務財務的充分融合,達成對企業發展的共識。

      (四)加強績效考評管理,促進效益管理責權利相匹配

      利用科學的管理會計工具,進行盈虧平衡和邊際貢獻測算,結合歷史經驗數據,對保險企業固定成本和變動成本進行系統的分析,針對各責任單位的業務特點,形成各責任單位合理的績效考評指標,并在運行過程中不斷的修正,以保證績效考評指標的科學性和可操作性。嚴肅績效考評中的效益考評指標,實現對公司經營目標的公平公正考核,體現管理會計的指標評價作用,責權利相匹配促進管理效益指標落到實處。

      (五)加深信息化系統融合,實現管理會計工具科學化、系統化

      管理會計工具信息化建設是我國企業普遍需求,更是現時期保險公司亟待解決的問題。所以,在現有信息化系統的基礎上加深融合,能夠提供各層級使用的分析數據,進而建立科學系統的管理會計工具平臺,實現數據的歸納提取,通過一定的專業化分析,最終實現直觀的管理會計分析結果,滿足各層級決策、控制需要,實現管理會計工具的科學化、系統化。

      四、結語

      隨著社會經濟和科學技術的不斷發展,管理會計進入變革和發展時期。21世紀的管理會計將圍繞單位價值創造的核心能力提升,形成超越傳統財務會計的全新綜合體系。保險企業應根據自身行業特點,加快管理會計建設,跟上管理會計發展步伐,在激烈的市場競爭形勢下,推動管理會計在保險企業實踐工作中的應用,對保險企業的可持續發展具有重要現實意義。

      參考文獻

      [1]胡靜林.管理會計在中國回顧與展望[J].國際商務財會,2014(11).
      [2]王華巍.論管理會計對保險公司經營管控力的提升[J].中國總會計師,2017(6).
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      [4]余泉軍.管理會計在人身保險公司績效管理中的應用探討[J].財會學習,2019(25).

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      韓偉.淺談管理會計在保險企業實踐工作中的應用[J].納稅,2020,14(05):85-86.
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